Л. Н. Корнеева учёт расчётов по кредитам и займам


НазваниеЛ. Н. Корнеева учёт расчётов по кредитам и займам
страница1/6
Дата публикации07.06.2013
Размер0.69 Mb.
ТипЛекция
referatdb.ru > Банк > Лекция
  1   2   3   4   5   6


МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ




ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И КАДРОВ




УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ


«БЕЛОРУССКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»


Л. Н. Корнеева


УЧЁТ РАСЧЁТОВ

ПО

КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ

ЛЕКЦИЯ


Для студентов специальности 1-25 01 08 – бухгалтерский учёт,

анализ и аудит

Горки 2006

УДК 657.423.5 (075.8)

ББК 65.052я 7

К 67
Одобрено методической комиссией факультета бухгалтерского учета в сельском хозяйстве

Содержание
1. Экономическое содержание и задачи учета расчетов по кредитам и займам…….3

2. Виды кредитов и займов и их документальное оформление………………………4

3. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам………………………………9

4. Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам………………………….…..19

5. Учет займов для работников организации, нуждающихся в улучшении жилищных условий……………………………………………………………………………..…….25

Приложения…………………………………………………………………….….……30

Литература…………………………………………………………………….……..….38


^

Корнеева Л.Н


К 67 Учет расчетов по кредитам и займам: Лекция. – Горки: Белорусская государственная сельскохозяйственная академия, 2006. 43 с.

Рассмотрены вопросы: экономического содержания кредитов и займов, документального оформления банковского кредита, предоставленных займов, отражения бухгалтерских записей на счетах и в регистрах бухгалтерского учета сумм полученных и погашенных кредитов и займов, а также начисленных по ним процентов.

Для студентов специальности 1-25 01 08– бухгалтерский учет, анализ и аудит.

Приложений Библиогр.

Рецензенты: Н. С. НЕДАШКОВСКАЯ, канд. экон. наук, доцент (Бобруйский филиал БГЭУ); А. Г. ЕФИМЕНКО, канд. экон. наук, доцент (Могилёвский государственный университет продовольствия); И. П. Лабурдова, канд. экон. наук, доцент (БГСХА).

УДК 6657.423.5 (075.8)

ББК 65.052я 7



© Л. Н. Корнеева, 2006

© Учреждение образования

« Белорусская государственная

сельскохозяйственная академия», 2006

  1. Экономическое содержание и задачи учёта расчётов по кредитам и займам

На определенных стадиях кругооборота происходит времен­ное высвобождение денежных средств. Например, на стадии кругооборота Д–Т денежные средства накапливаются для при­обретения сырья и материалов. На производственной стадии кругооборота денежные средства накапливаются для выплаты заработной платы, кроме того, на этой стадии начисляется амортизация, которая до ее использования по назначе­нию аккумулируется в виде свободных денежных средств.

На стадии кругооборота Т'–Д' в результате процесса реали­зации организация получает выручку от продажи продукции и в ее составе – реализованный чистый доход (прибыль). Полученная прибыль до ее распределения и использования также накапли­вается в организации в денежной форме.

Таким образом, в процессе кругооборота в определенные пе­риоды происходит высвобождение и накапливание денежных средств. В то же время, в другие периоды денежных средств для финансирования затрат на производство может не хватать. Особенно это ощущается в сезонных производствах, к числу кото­рых относится растениеводство. Здесь затраты накапливаются по­степенно на протяжении нескольких месяцев, а выручка посту­пает уже после завершения производства при реализации про­дукции. В результате возникает разрыв между временем вложе­ния затрат и получением доходов.

Сельскохозяйственное производство характеризуется сезонностью и продолжительностью производственного цикла, который определяют особенности кругооборота средств. Возникает разрыв между временем производства (получением выручки) и рабочим периодом, когда сельскохозяйственные организации и испытывают потребность в денежных средствах, которые удовлетворяется в большинстве случаев с помощью банковских кредитов.

Все свободные денежные средства предпри­ятия хранят в банке на расчетных счетах. Используя временно высвободившиеся в процессе кругооборота средства, банк име­ет возможность оказывать кредитную помощь организациям на тех стадиях кругооборота, когда собственных средств для покрытия затрат не хватает. Кроме кредита банка могут привлекаться зай­мы от других организаций и физических лиц.

Основные задачи учёта кредитных операций:

- правильное и точное оформление документации для получения кредита (займа);

- контроль за целевым использованием полученных кредитных ресурсов;

- своевременное и правильное отражение на счетах, полученных кредитов и займов и процентов по ним;

- контроль за своевременным возвратом кредитных ресурсов и заёмных средств.
^ 2. Виды кредитов и займов и их документальное оформление
Банковский кредит является одной из наиболее часто исполь­зуемых форм финансирования сельскохозяйственных организаций.

Займ сегодня широко применяется в предприни­мательской деятельности. Однако не всегда стороны четко представляют полноту обязанностей по этому договору, а в некоторых случаях не используют предоставленные законо­дательством возможности.

Основу нормативного правового регулирования отноше­ний, связанных с кредитованием, составляют: Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК), Банков­ский кодекс Республики Беларусь (далее – БК) (глава 18), Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвер­жденная постановлением Правления Национального банка от 30 декабря 2003 г. № 226 (далее – Инструкция о порядке кредитования), постановление Правления Национального банка от 17 мая 2004 г. № 79 «О порядке предоставления (размеще­ния) банками денежных средств в иностранной валюте в фор­ме кредита и их возврата».

Основным нормативным документом, регулирующим заемные обязательства – Гражданский кодекс РБ.

В основу классификации кредитов и займов положены два критерия:

- срок кредита;

- его назначение, цель (главный критерий для банковского кредитования).

Кредиты и займы делятся на краткосрочные и долгосрочные.

Под краткосрочным кредитом понимается кредит, предо­ставленный на срок до двенадцати месяцев для целей, связан­ных с созданием и движением текущих активов, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 140 БК).

В соответствии с п. 6 Инструкции о порядке кредитования к краткосрочным кредитам относятся:

- кредиты, предоставленные на цели, связанные с создани­ем и движением текущих активов, без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.

^ Долгосрочный кредит – это кредит, предоставленный на срок от одного года до пяти лет, если иное не предусмотрено законодательством, для целей, связанных с созданием и дви­жением долгосрочных активов (ст. 140 БК).

К долгосрочным кредитам согласно Инструкции о поряд­ке кредитования относятся:

- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати
месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов.

Договор займа представляет собой сделку, по которой одна сторона (заимодавец) передает в соб­ственность другой стороне (заемщику) деньги или другие ве­ши, определенные родовыми признаками, а заемщик обязует­ся возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму зай­ма) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Соответствующим договором может быть предусмотрено использование заемщиком полученных средств на определенные цели (ст.760 ГК).

Таким образом, в качестве займа могут выступать деньги либо иные ве­щи, определенные родовыми признаками. Исходя из этого, также можно выделить следующие виды займа:

- заем, предметом которого являются денежные средства
(белорусские рубли, иностранная валюта);

- заем, предметом которого являются вещи;

- коммерческий заем (случаи аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг).

В зависимости от целевого назначения и формы предоставления также следует их подразделять.

^ Кредиты и займы банков:

- на инвестиции;

- на пополнения оборотных средств;

- вексельные займы;

- на иные долговые обязательства;

Займы других организаций:

- коммерческие займы;

- вексельные займы;

- товарные займы;

- иные долговые обязательства.

Одним из наиболее практикуемых и удобных для кредито­получателя способов кредитования является кредитование по кредитной линии.

Согласно ст. 153 БК под кредитной линией понимается кредитный до­говор, в соответствии с которым кредитодатель обязуется предоставлять кредитополучателю для определен­ных целей в согласованном сторонами размере кредит частя­ми в течение срока, установленного в договоре.

Основное отличие кредитной линии от обычного кредита состоит в том, что в процессе действия кредитного договора выдача кредита производится неоднократно.

Кредитная линия может быть возобновляемой и не возобновляемой.

При возобновляемой кредитной линии при погашении части задолженности выдается кредит в пределах установ­ленных кредитным договором лимита выдачи и лимита за­долженности. В течение срока действия кредитного договора кредитополучатель вправе потребовать от кредитодателя де­нежную сумму при условии, что общая сумма невозвращенного кредита не превысит установленный договором лимит задолженности.

При не возобновляемой кредитной линии в течение срока, определенного договором, банк обязуется предоставлять кре­дит в согласованном размере частями.

Кредиты представляются на условиях срочности, возвратности, платности и под обеспечение.

То есть, кредит предоставляется на определённый срок, в зависимости от его окупаемости и по истечению этого срока он должен быть возвращён банку. За использование кредитом взимается процентная ставка (ставка рефинансирования +3п.п.). Кредиты предоставляются как правило под залог имущества организации.

В соответствии с п. 14 Инструкции о порядке кредитова­ния до заключения кредитного договора банк обязан прове­рить правоспособность и оценить платежеспособность креди­тополучателя. Для этого кредитополучатель – юридическое лицо представляет в обслуживающий банк (за исключением случаев, когда кредитополучателем является иной банк):

- бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» за отчетный период в обслуживающий банк;

- копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок.

Кредитополучатель – юридическое лицо, рас­четный счет которого открыт в ином банке, к указанному вы­ше перечню документов дополнительно обязан представить:

- копии учредительных документов, предусмотренных законодательством для соответствующей организационно-пра­вовой формы юридического лица, удостоверенные нотариально, или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;

- копию документа о государственной регистрации, удос­товеренную нотариально или органом, производившим ре­гистрацию;

- карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

По усмотрению банка кредитополучатель обязан представить и другие документы.

Для получения кредита необходимо:

письменное ходатайство, в котором указывается цель кредита, размер, срок, конкретные сроки погашения кредита, приводится краткая характеристика кредитуемого мероприятия и рассчитывается экономическая эффективность от него (технико-экономическое обоснование).

Кредитный договор заключается с банком (приложение 1). В котором, оговариваются сумма получаемого кредита (кредитной линии), процентная ставка за пользование кредитом, сроки его предоставления и погашения, права и обязанности сторон, способ обеспечения исполнения обязательств (залог, гарантия, поручительство и др.) и иные условия.

Прогнозный график использования выручки (приложение 2).

Баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках.

Оформление залога имущества (залоговое обязательство, заверенное нотариально).

Контракты при приобретении материальных ценностей и др.

После предоставления всей необходимой документации банк составляет распоряжение (приложение 3).

Кредиты носят целевой характер, то есть на те цели, на которые они предоставлены, они должны быть и использованы. Целевое использование предоставленных кредитов контролирует банк и это отражается в сведениях о целевом использовании кредита (приложение 4). В случае нецелевого использования кредита он сразу же взыскивается, и на организацию налагаются штрафные санкции.

В зависимости от срока на который получают кредит и займы в бухгалтерском учёте выделены разные балансовые счета.

^ Не допускается выдача кредита в следующих случаях: на покрытие убытков; уплату взносов в уставные фонды юриди­ческих лиц; погашение ранее полученных кредитов либо кре­дита за другого кредитополучателя; уплату налогов и иных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, страховых платежей; оплату телеграфных и почтовых расхо­дов. Национальный банк Республики Беларусь может опреде­лять иные цели, на которые не может быть выдан кредит. Так, запрещается выдача банком кредита кредитополучателю, име­ющему просроченную (сомнительную) задолженность по ранее выданным ему кредитам, кроме случаев, установленных зако­нодательством Республики Беларусь.

Договор займа должен быть заключен в письменной фор­ме, его сумма должна превышать не менее чем в 10 раз установленный законодательством размер минимальной заработной платы, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы. Договор займа может быть оформлен векселем или облигацией.

В договоре займа оговаривается сумма займа, в какой форме он будет предоставлен, срок возврата займа.

Следует иметь в виду, что в случае предоставления (получения) займа, даже если стороны не оговорили, что на сумму денежного займа будут начисляться проценты, то они должны будут начисляться на основании ст. 762 ГК в размере ставки рефинансирования Национального банка и уплачиваться ежемесячно. Поэтому, если стороны желают, чтобы заем был беспроцентным, следует это прямо указать в договоре.

В ГК закреплен достаточно жесткий подход к ответствен­ности заемщика за неисполнение обязательств по возврату займа. Так, согласно ст.764 ГК в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму начисляются проценты в размере, предусмотренном п. 1 ст. 366 ГК – в размере учетной ставки Национального банка на день возврата займа (вынесения решения суда).

^ 3. Учет расчетов по краткосрочным кредитам
  1   2   3   4   5   6

Похожие рефераты:

Учреждение образования «белорусская государственная сельскохозяйственная...
Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками лекция
Положение о порядке предоставления некоммерческими организациями...
Настоящее Положение регламентирует порядок предоставления некоммерческими организациями поручительств по банковским кредитам и займам,...
Руководство: закупки по займам мбрр и кредитам мар

Л. Н. Корнеева учёт затрат и выхода
К 67 Учет затрат и выхода продукции растениеводства: Лекция.– Горки: Белорусская государственная сельскохозяйственная академия, 2005....
Л. Н. Корнеева учет затрат и исчисление
Учет затрат и исчисление себестоимости продукции животноводства: Лекция.– Горки: Белорусская государственная сельскохозяйственная...
Международный стандарт финансовой отчетности (ias) 23 «Затраты по займам» Основной принцип
Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству актива, отвечающего определенным требованиям,...
Учреждение образования «белорусская государственная сельскохозяйственная...
К67 Учет вложений во внеоборотные активы: Лекция. – Горки: Белорусская государственная сельскохозяйственная академия, 2006. 47с
Тема: Учет расчетов с подотчетными лицами
...
Приложение 2: Задание второго тура Всероссийского профессионального...
«Бульба» ведет бухгалтерский учет в соответствии с Законом о бухгалтерском учете, является плательщиком ндс, налога на прибыль, ведет...
Переплата по кредитам в белорусских рублях наличными и кредитам на...
Переплата по кредитам в белорусских рублях наличными и кредитам на оплату потребительских товаров

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
referatdb.ru
referatdb.ru
Рефераты ДатаБаза