Лекция тема: Бухгалтерский учет кассовых операций


НазваниеЛекция тема: Бухгалтерский учет кассовых операций
Дата публикации13.02.2014
Размер87.2 Kb.
ТипЛекция
referatdb.ru > Бухгалтерия > Лекция
Ф КГМУ 4/3-04/01

ИП №6 УМС при КазГМА


от 14 июня 2007 г.

Карагандинский государственный медицинский университет

Кафедра фармацевтические дисциплины с курсом химии




ЛЕКЦИЯ

Тема: Бухгалтерский учет кассовых операций

Дисциплина: Управление и экономика фармации
Специальность: 051103- фармация
Курс: 4

Время (продолжительность): 1



Караганда 2010г.

Утверждена на методическом совещании кафедры

25.05. 2010. Протокол № _10_


Зав.кафедрой, к.б.н ________________ Лосева И.В.
Тема: Бухгалтерский учет кассовых операций

  • Цель: ознакомить и формировать знания в области бухгалтерского учета кассовых операций

  • План лекции:

  1. Документальное оформления движения наличных денег;

  2. приходные операций по кассе;

  3. Расходные операции по кассе;

^ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ. ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Денежные средства любой организации являются обязательным объектом учета и могут находиться в виде:


.
наличных денежных средств в кассе;

денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках.

Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств в настоящее время регламентируется утвержденными ЦБ РФ Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.93 г. (с изменениями и дополнениями от 26.02.96 г.) и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации № 14-П от 05.01.98г. (с изменениями от 22.01.99 г.).

Законодательная основа расчетов с населением, проводимых, через контрольно-кассовые машины, определена в Законе РФ № 5215-1 от 18.06.93 Г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», Положении по применению контрольно-кассовых машин №745 от 30.07.93 г. (в редакции от 07.01.99 г.), Методических рекомендациях по использованию данных учета выручки от 18.08.93г., Типовых правилах эксплуатации контрольно-кассовых машин от 30.08.93 г.

Согласно порядку ведения кассовых операций руководитель аптечной организации обязан оборудовать кассу - изолирован­ное помещение, предназначенное для приема, выдачи и времен­ного хранения наличных денег. На практике аптека, как правило, ограничивается хранением денег и ценных бумаг в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы зак­рываются ключом и опечатываются печатью кассира.

Кассир несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе и правильность ведения кассовых операций. Данная ответ­ственность вытекает из договора о материальной ответственности. Договор заключается после издания приказа о назначении касси­ра на должность и ознакомления его (под расписку) с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя при ус­ловии заключения с этим лицом договора о полной материаль­ной ответственности. Кассиру запрещается передоверять выпол­нение порученной ему работы другим лицам. Кроме того, запре­щено хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию.

В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходи­мости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается по письменному приказу руководителя на другого ра­ботника. С этим работником также должен заключаться договор о материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются в при­сутствии руководителя и главного бухгалтера или комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

Согласно действующему законодательству, предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов.

Лимит - максимально возможный остаток наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреж­дениями банков всем предприятиям независимо от организаци­онно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты ежегодно.

Лимит остатка кассы структурным под­разделениям доводится приказом руководителя организации.

Несмотря на все многообразие кассовые операции можно разделить на два вида: приходные и расходные.

К приходным кассовым операциям в аптеке относятся:

- поступление в кассу выручки от реализации аптекой и прикрепленной к аптеке мелкорозничной сетью товаров за наличный расчет;

- возврат в кассу подотчетными лицами неиспользованных ос­татка в сумм, выданных под отчет (на командировочные расходы для хозяйственных нужд и т. п.);

- поступление оплаты за прокат предметов медицинского назначения (например, костылей, кислородных подушек и т.п.);

- поступление сумм в погашение недостач, выявленных по результатам инвентаризации; возврат работником предприятия ранее выданной ссуды (на­пример, на: покупку, строительство и ремонт жилья; приобрете­ние предметов домашнего обихода и т.п.);

- другие операции, связанные с поступлением в кассу наличных денег.

К расходным кассовым операциям в аптеке относятся:

- Сдача выручки, полученной аптекой от реализации товаров за наличный расчет, в банк;

- выплата заработной платы, пособий (например, оплата листка нетрудоспособности);

- оплата принятого у заготовителей лекарственного раститель­ного сырья;

- приобретение стеклянной аптечной посуды у населения;

- выдача денег под отчет (на хозяйственные нужды, на командировку и т. п.);

- расчет наличными с юридическими лицами в пределах установленного лимита (с 07.10.98 г. согласно указаниям Банка России №375-У предельный размер расчетов по одному платежу между юридическими лицами составляет 10 тыс. руб.);

Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств проводится с использованием типовых форм, утвержденных постановлением Госкомстата, России № 88 от 18.08.98 г. Этим регламентом предусмотрено использование следующих форм:

КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров»;

КО-4 «Кассовая книга»;

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

При оформлении приходных (ПКО) и расходных (РКО) кас­совых ордеров должны соблюдаться определенные правила:

- наличие представленного в бухгалтерию, а после проверки, приложенного к ордеру юридического основания, т. е. первичного документа;

- заполнение кассовых ордеров без помарок и подчисток, так как в кассовых документах исправления не допускаются;

- приходные и расходные кассовые ордера, подписанные главным бухгалтером, а РКО еще и руководителем предприятия;

- ордера, имеющие номер (нумерация производится с начала года раздельно для приходных и расходных кассовых ордеров;

- регистрация при составлении ПКО и РКО бухгалтером в Жур­нале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- регистрация документов кассиром в Кассовой книге после принятия или выдачи денег;

- приходные и расходные кассовые ордера действительны только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их надлежаще оформленных документов кассир обя­зан проверить:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бух­галтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной подписи руководителя предприятия. Если на прилагаемых к РКО документах имеется разрешительная надпись руководителя, его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документе приложений (первичных документов).

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кас­сир обязан вернуть документ в бухгалтерию для надлежащего оформления.

В случае правильного оформления приходного или расходного ордеров кассир после пересчета денег принимает их (согласно ПКО) или выдает (по РКО). Лицу, сдавшему деньги, на руки выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная бухгалтером (или лицом на это уполномоченным) и касси­ром. При выдаче денег кассир должен требовать предъявления пас­порта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Кассир записывает номер, серию, кем, когда выдан доку­мент и отбирает собственноручную расписку получателя (лицо, получающее деньги, расписывается в РКО с указанием прописью, полученной суммы).

Деньги выдаются только лицу, указанному в ордере, или по надлежаще оформленной доверенности.

Немедленно после получения или выдачи денег кассовый ордер подписывается кассиром, а прилагаемые к нему документы погашаются штампом «Оплачено» или «Получено» с указанием даты. Затем каждый приходный или расходный кассовый документ должен быть отражен в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну Кассовую книгу, кото­рая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана су­ргучной или мастичной печатью на последней странице, где делается запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов». Количество листов в Кассовой книге заверяет подписями руководителя и главного бухгалтера аптечной организации.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток на начало следующего дня, используя формулу товарного баланса; ОК = Он + Приход - Расход и передает в бухгалтерию под расписку бухгалтера второй (копирка) отрыв­ной лист Кассовой книги с приложением к нему всех документов, по которым за день были выданы или получены деньги.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другому кассиру или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

^ Ревизия кассы - инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой всех других ценностей, находящихся в кассе (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Ревизия кассы производится периодически, а при смене кассиров - обязательно. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям именным и на предъявителя, привилегированным и обыкновенным) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственному лицу.

Выявленные недостачи (если они имеются) после представления комиссии письменного объяснения взыскиваются с кассира, излишки приходуются и перечисляются в бюджет.

На выдаваемом покупателям чеке должны быть отражены сле­дующие реквизиты: наименование организации; идентификационный номер организации налогоплательщика (ИНН); заводской номер ККМ; порядковый номер чека; дата и время покупки; при­знак фискального (контрольного) режима.

Чек действителен только в день его выдачи покупателю и дол­ жен погашаться одновременно с выдачей товара (оказанием услуг) с помощью штампов или путем надрыва.

    • Иллюстративный материал:

    • Литература

основная:

  1. Управление и экономика фармации: Учебник /под ред. В.Л. Багировой. – М.: ОАО Издательство «Медицина», 2004.

  2. Управление и экономика фармации: в 4т. Т.2: Учет в аптечных организациях: оперативный, бухгалтерский, налоговый. Учебник для студ. высш. учеб. заведений /под ред. Е.Е. Лоскутовой. – М.: Издательский центр «Академия», 2004.

  3. Управление и экономика фармации: В4 т. Т.3: Планирование в аптечных организациях. Учебник для студ. высш. учеб. Заведений /под ред. Е.Е. Лоскутовой. – М.: Издательский центр «Академия», 2004.

дополнительная:

  1. Криков В.И. Организация и экономика фармации. – М.: Медицина, 1991.

  2. Гореньков В.Ф. Организация и экономика советской фармации. – Минск, 1984.

  3. Гореньков В.Ф. – Учет и отчетность в аптечных учреждениях. – Минск, 1988.

  4. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона «О бухгалтерском учете» №2732 от 26.12.1996 г.

  5. Указ Президента Республики Казахстан «О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 1998-2000 годы» № 3838 от 28.01.1998 г.

  6. Постановление Правительства Республики Казахстан «О совершенствовании организации оплаты труда в РК» №170 2.02.1997 г.

    • Контрольные вопросы (обратная связь)

  1. Права и обязанности кассира;

  2. Перечень документов для ведения бухгалтерского учета кассовых операций;

  3. Оформление кассовой книги;

Похожие рефераты:

1. учет денежных средств задание Учет кассовых операций
Бухгалтерский учет и отчетность на сельскохозяйственных предприятиях: Задания для лабораторных занятий / Белорусская государственная...
Тематика курсовых работ Тема 1 Бухгалтерский учет вложений в долгосрочные активы
Тема 5 Бухгалтерский учет операций с основными средствами: проблемы и пути их решения
Учет кассовых операций в иностранной валюте
Источники поступления наличной ин валюты и документальное оформление кассовых операций в иностранной валюте
Бухгалтерский учёт гко
Просьба принять во внимание, что изложенный ниже бухгалтерский учет отражает наше видение учета операций с ценными бумагами и не...
Бухгалтерский учёт гко
Просьба принять во внимание, что изложенный ниже бухгалтерский учет отражает наше видение учета операций с ценными бумагами и не...
А. В. Антанькова учет операций по ликвидации
Для студентов специальности 1-25 01 08 – бухгалтерский учет, анализ и аудит специализации 1-25 01 08 09 – бухгалтерский учет, анализ...
Конспект лекций по дисциплине «Бухгалтерский учет в зарубежных странах»
Тема: Бухгалтерский учет как информационная система. Характеристика видов бухгалтерского учета
План и содержание практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский...
Поступили материалы по счетам поставщиков, оприходованные: по договорным ценам
1. Счета бухгалтерского учета и двойное отражение хозяйственных операций на счетах
Для студентов специальности 1-25 01 08 – бухгалтерский учет, анализ и аудит, специализации 1-25 01 08 09 – бухгалтерский учет, анализ...
Тема 1: Бухгалтерский учет в банках 2 уровня
Сейткасимов Г. С., Шаяхметова К. О., Абдраимова Г. Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках. Алматы. 2000 г., с. 74-84

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
referatdb.ru
referatdb.ru
Рефераты ДатаБаза