Методология и организация учета и контроля в коммерческих банках


НазваниеМетодология и организация учета и контроля в коммерческих банках
страница1/5
Дата публикации08.04.2013
Размер0.67 Mb.
ТипАвтореферат
referatdb.ru > Экономика > Автореферат
  1   2   3   4   5

УДК 336.717.168 (574) На правах рукописи

МИРЖАКЫПОВА СЕДЕП ТОКТАМУРАТОВНА

Методология и организация учета и контроля

в коммерческих банках

08.00.12 – Бухгалтерский учет, аудит и статистика

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

доктора экономических наук



Республика Казахстан

Алматы, 2008
Работа выполнена в Казахском экономическом университете им. Т. Рыскулова.


Научный консультант: доктор экономических наук,

Ержанов М. С.

Официальные оппоненты доктор экономических наук,

Ураков Д. У.
доктор экономических наук,

Тажибаев С. Д.

доктор экономических наук,

Курманбеков О. К.

Ведущая организация: Казахский национальный

педагогический университет

им. Абая


Защита состоится «23» апреля 2008 г. в 14.00 часов на заседании диссертационного совета Д 14.45.10 по защите диссертаций на соискание ученой степени доктора экономических наук в Казахском экономическом университете имени Т. Рыскулова по адресу: 050035, г. Алматы, ул. Жандосова, 55, к. 144.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Казахского экономического университета им. Т. Рыскулова.


Автореферат разослан «__ _» ___________ 2008 г.


Ученый секретарь

диссертационного совета

доктор экономических наук Текенов У. А

^ ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность и степень изученности темы исследования. В настоящее время основным приоритетом государственной социально-экономической политики является обеспечение высоких и устойчивых темпов экономического роста. Повышение роли банковского сектора в экономике является одной из важнейших задач государства. Банковская система является одним из ключевых понятий в изучении, как банковского дела, так и экономической системы в целом. Это обусловлено тем, что коммерческие банки функционируют в рыночной экономике не изолированно, а во взаимосвязи и взаимозависимости друг от друга.

Динамика решения задач развития банковского сектора будет в значительной степени зависеть от состояния правовой среды, инвестиционного и делового климата, налоговых условий, совершенствования регулирования банковской деятельности и системы банковского надзора, организации системы бухгалтерского учета и контроля в банковской системе. Актуальность темы диссертационного исследования определяется необходимостью совершенствования системы бухгалтерского учета и контроля в республике в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и глобальными экономическими реформами, осуществляемыми в республике в условиях реализации стратегии вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира.

Главой государства в февральском 2007 году Послании народу Казахстана поставлена конкретная задача по ускорению процесса перехода всех юридических лиц на международные стандарты финансовой отчетности, являющиеся важным инструментом, обеспечивающим прозрачность финансовых потоков организации, инвестиционную привлекательность, интеграцию капитала и ускорение развития экономики в целом.

Вместе с тем законотворческая деятельность в республике, в области бухгалтерского учета и отчетности, контроля затрагивает лишь определенные аспекты деятельности субъектов экономики. Остаются нерешенными вопросы в целом системы построения учета и его организации в нашей стране. Практика свидетельствует о том, что до настоящего времени присутствуют недостатки в переводе отдельных терминов учета и их необоснованная повторяемость, которые во многом сложны для восприятия бухгалтера. Именно поэтому в основу всей учетной системы необходимо заложить ключевой принцип «понятность», определяющий качество любой учетной информации. Этот важный принцип нашел отражение во всех международных стандартах по бухгалтерскому учету, в соответствии с которым считается недопустимым представлять информацию, недоступную для понимания пользователей.

Развитие системы управленческого учета в банковской деятельности Казахстана в условиях растущей внутренней и внешней конкуренции является необходимой предпосылкой конкурентоспособности банков, и роста их экономического потенциала. Фактором повышения качества корпоративного управления в кредитных организациях является проведение оценок качества управления, включая системы управления рисками и внутреннего контроля, при определении состояния и перспектив деятельности кредитных организаций.

В современных условиях весьма актуальной является проблема совершенствования системы внешнего банковского контроля (надзора), которая обусловлена двумя основными обстоятельствами. Первое обусловлено самой природой банковского дела: высокая динамика развития банковских технологий и операций, и внутренне присущий рынку вероятностный компонент, который предопределяет рискованность каждого бизнеса, так как на это оказывают тенденции глобализации бизнеса, особенно финансового, выдвигающиеся перед надзорными органами новые по масштабам задачи. Второе обстоятельство необходимости совершенствования системы банковского надзора лежит непосредственно в рамках организации самой надзорной деятельности. Движущими силами совершенствования данной системы выступают, с одной стороны, развитие содержательных представлений о задачах надзора и методах их эффективного решения, а с другой стороны, ограничения, накладываемые на систему надзора возможностями государств.

Следовательно, рассмотрение проблем учета и контроля банковской деятельности и их решение на современном этапе является актуальным как с теоретической, так и с практической точки зрения.

^ Степень разработанности темы. Вопросы организации и развития теории и методологии учета и контроля нашли отражение в отечественной и зарубежной литературе. В частности, вопросы развития банковской деятельности рассмотрены в работах: Абишева А.А., Абдильмановой Ш.Р., Астрелина В.В., Бабичевой Ю.А., Жукова Е.Ф., Ильяс А.А., Искакова У.М., Камшибаева Р., Козловской Э.А., Колесникова В.И., Кроливецкой Л.П., Кэмбелла Дж., Кохена B. Ж., Макыш С.Б., Масленченковой Ю.С., Обаевой А.С., Осипенко Т.В., Петрова А.Е., Платонова В.В., Рознари Дж., Рудакова О.С., Святова С.А., Сейткасымова Г.С., Синки Дж. Ф, Тавасиева А.М., Франкильна А., Хамитова Н.Н., Челекбай А.Д. и др.

Проблемам организации учета и контроля посвящены работы: Аренса Э.А., Аймановой Л.Б., Айтжановой Ж.Н., Дюсембаева К.Ш., Ержанова М.С., Жакипбекова С.Ж., Исраилова М.И., Кеулимжаева К.К., Курманбекова О.К., Метьюса М, Нарибаева К.Н., Нидлза Б., Радостовеца В.К., Сатубалдина С.С, Сейда М., Сейдахметовой Ф.С., Тагирбекова К.Р, Тайгашиновой К.Т., Тулешовой Г.К., Уракова Д.У., Хендрексена Е. С., Чумаченко Н.Г., Шеремет А.Д.

Особенности управленческого учета в банках освещаются в трудах: Аренса Дж., Аска У., Баретта А., Грота Т., Клочкова И.А., Соколова И.В., Сухова Н.А., Терехова А.Г., Ткача В.И., Шапигузова С.М., Юденкова Ю.Н.

Отдавая должное накопленному научному опыту в этой области, следует отметить, что имеющиеся публикации по этой тематике затрагивают лишь отдельные вопросы, связанные с осуществлением банковской деятельности. Детальная методическая проработка проблем учета и контроля в банке на сегодняшний день отсутствует. Анализ и обобщение существующих работ в условиях реформирования бухгалтерского учета, связанного с переходом банков на МСФО, обуславливают наличие неисследованных вопросов, нуждающихся в дальнейших теоретических и практических разработках. Специфика контроля в банковской деятельности также не нашла достойного отражения в экономической литературе в нашей стране. Многие авторы в этой области, как правило, стремятся охватить контроль в целом. Однако не разработан подход к исследованию банковского контроля. Кроме того, изучение существующих способов в оценке результатов управленческого учета показало, что до сих пор нет четких рекомендаций, методологии определения эффективности управленческого учета в банке, которая позволяла бы достоверно оценивать деятельность организации. Недостаточная оценка банковской деятельности снижает рациональность управленческих решений, что проявляется в несвоевременной реакции менеджеров на свершившиеся события. Также существует необходимость развития научных подходов к учету в банках на новой методологической и организационной основе.

Недостаточная научная разработанность вопросов учета и контроля в банках и большая потребность в практических рекомендациях и определении эффективности управленческого учета и контроля, обусловили выбор темы диссертации.

^ Цель исследования заключается в разработке теоретико-методологических подходов и научно-практических рекомендаций по совершенствованию организации учета и контроля в банковской системе Казахстана.

^ Задачи исследования. Для достижения цели исследования в работе были поставлены следующие задачи:

- исследовать и углубить методологические подходы к теории бухгалтерского учета в рамках современных понятий;

- обосновать и уточнить теоретический подход к формированию механизма банковского внешнего контроля (надзора) и установить перспективы развития регулирования и надзора в сфере контроля банковских рисков в Казахстане;

- раскрыть теоретические подходы к организации внутреннего контроля в банках, а также комплексный подход к учету, контролю банковских рисков;

- выявить проблемы международной гармонизации стандартов учета в банковской практике;

- обобщить отечественную практику организации учета пассивных и активных операций в коммерческих банках с целью выработки рекомендаций по их совершенствованию;

- определить основные направления формирования финансовой отчетности банков второго уровня в соответствии с МСФО;

- разработать системный подход к внедрению и совершенствованию управленческого учета в банках и определить пути организации бюджетирования в системе управленческого учета в банках;

- исследовать и обобщить практику учета затрат в целях разработки политики цен на банковские продукты и услуги;

- провести анализ тенденций развития и финансовой стабильности банковской системы Казахстана;

- разработать практические рекомендации по совершенствованию организации мониторинга внутренних процедур в системе контроля банковских рисков.

^ Предметом исследования выступают организация и развитие бухгалтерского учета и контроля в банке как совокупность способов накопления и обработки информации, предназначенной для принятия управленческих решений в банке.

^ Объектом исследования являются банки второго уровня в Казахстане.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды ведущих зарубежных и отечественных ученых в области бухгалтерского учета и контроля в банках. В качестве правового и информационного обеспечения исследования послужили официальные правительственные нормативно-правовые документы Министерства финансов РК (Минфин), Национального Банка РК (НБ РК), Агентства по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций РК (АФН РК), Агентства РК по статистике, международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и аудита (МСА), материалы Базельского комитета по банковскому надзору, проекты международной организации USAID «Реформа бухгалтерского учета», цифровой материал научных изданий, публикации в периодической печати.

При написании диссертации применялись общенаучные методы исследования: индукция, дедукция, анализ, синтез, методы математической статистики, экономического анализа и экономико-математического моделирования.

^ Научная новизна работы заключается в обосновании теоретических и методологических аспектов становления и дальнейшего развития учетной системы и контроля в банковской деятельности направленных на достижение целей национальной конкурентоспособности банковской системы.

Для достижения поставленной цели в работе был поставлен комплекс задач, решение которых позволило сформулировать следующие положения, выносимые на защиту:

^ 1. Углублены, научно-обоснованы и развиты теоретические представления о бухгалтерском учете и организации внешнего и внутреннего контроля:

- углублен теоретико-методологический подход к бухгалтерскому учету, базирующийся на системе концептуальных и прагматических принципов исследования природы бухгалтерского учета;

- уточнено содержательное толкование внутреннего и внешнего контроля, позволяющее осуществлять целенаправленное и распространяющееся на задачи подразделения банковской системы сотрудничество на всех уровнях действий и принятия решений; научно обобщены теоретико-методологические аспекты формирования системы банковского надзора, базирующиеся на направлениях адаптации прогрессивного зарубежного опыта; определены принципы, методы и организационные процессы системы внутреннего контроля, позволившие представить авторское видение методики внутреннего контроля банковской деятельности;

2. Обоснованы концептуальные подходы к методике и технологии организации управленческого учета в банках, основанные на разработке Национальных стандартов бухгалтерского учета:

-развито теоретическое обоснование характеристик и функций управленческого учета, позволившее сформулировать авторское видение концепции организации управленческого учета в банках; определен системный подход к организации бюджетирования с позиции технологии управления банковским бизнесом;

-обоснованы организационные мероприятия по использованию управленческого учета в банковской деятельности, базирующиеся на распределении затрат по центрам ответственности и исследована и раскрыта сущность современной практики ценообразования на базе ранжирования факторов в коммерческих банках.

^ 3. На основе изучения международного опыта применения международных стандартов и норм разработаны рекомендации по организации банковского учета в соответствии с МСФО:

- проанализирована и дана критическая оценка применения МСФО в Казахстане, позволившая обосновать направления международной гармонизации стандартов;

- разработаны в комплексном виде предложения по методологии учета пассивных операций, нацеленных на использование принципов международной стандартизации и обоснованы пути совершенствования методологии учета активных операций, акцентирующие внимание на организацию учета операций с ценными бумагами.

- внесены дополнения и корректировки в нормативно-методическую базу бухгалтерского учета и отчетности с целью унификации финансовой отчетности по международным стандартам.

^ 4. Определены основные направления совершенствования банковского регулирования и надзора в сфере управления рисками:

- проанализировано современное состояние банковской системы в условиях банковской конкуренции и даны предложения по их совершенствованию, позволяющие обеспечить финансовую стабильность банковской системы Казахстана;

- выявлены единые подходы и принципы рационального надзора и эффективного регулирования, способствующие обнаружению недостатков и дестабилизирующих тенденции на ранних стадиях их возникновения;

- на основе детальной оценки разработаны практические рекомендации по проведению анализа рисков, ориентированные на повышение эффективности банковской деятельности; предложена методология управления комплайенс-риском и рекомендовано распределение функций между внутренним аудитом и службой «комплайенс».

^ Теоретическая значимость исследования заключается в том, что содержащиеся в диссертации научно-теоретические положения, рекомендации и выводы в определенной мере будут способствовать развитию и совершенствованию учета и контроля в банковской деятельности.

^ Практическая значимость исследования. Полученные результаты выполненного исследования направлены на обоснование предложений по совершенствованию организации учета и контроля в банковской системе Казахстана согласно международным стандартам. Большая часть теоретико-методологических рекомендаций доведена до стадии, обеспечивающей возможность их непосредственного применения в практической деятельности банков второго уровня. Основные выводы и результаты диссертационной работы могут быть использованы как органами государственного финансового контроля, так и контрольными подразделениями различного уровня органов исполнительной власти, независимыми аудиторами. Они также могут применяться при разработке нормативной базы контроля, его методик и процедур и учета в условиях перехода на МСФО. Материалы диссертации могут быть использованы при изучении курса по бухгалтерскому учету в банках в высших учебных заведениях.
  1   2   3   4   5

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие рефераты:

Методология и организация учета и контроля в коммерческих банках
Защита состоится «23» апреля 2008 г в 14. 00 часов на заседании диссертационного совета д 14. 45. 10 по защите диссертаций на соискание...

Организация учета в банках второго

Вопросы для программированного контроля знаний по дисциплине «Организация...
Составитель: Жарикова О. А. ассистент кафедры бухгалтерского учета и контроля в апк

Тематика курсовых работ по дисциплине «Деньги, кредит, банки»
Организация валютного контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых структурах

Сведения о членах
Калькулирование себестоимости продукции в системе управленческого учета: теория, методология и организация (на примере апк рк)

«24» января 2014 г. Вопросы к Государственному квалификационному экзамену
Предмет и метод бухгалтерского учета в банках, основные задачи и принципы. Организация операционной работы и внутренний контроль....

Организация маркетинга в коммерческих банках 6
Целью политики руководства банка и работы всех его служб является привлечение клиентуры, расширение сферы сбыта своих услуг, завоевание...

Литература Организация деятельности коммерческих банков: Учебник
Организация деятельности коммерческих банков: Учебник. – Под ред проф. Г. И. Кравцовой. 3-е изд., перераб и доп. Мн.: Бгэу, 2007....

Практический семинар на тему: Валютный контроль при совершении внешнеторговых операций
Открытие и ведение резидентами валютных счетов в банках Республики Беларусь и в зарубежных банках. Особенности валютного контроля...

Национальный банк
Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и...


Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
referatdb.ru
referatdb.ru
Рефераты ДатаБаза