1. Об исполнении прогноза поступления в бюджет налогов и платежей до конца года (с учетом изменений после селекторного совещания от 10. 2008г. (под председательством Министра финансов)), и поручениям, данным на селекторном совещании нк мф рк от 12. 09. 2008г по вопросам акцизов


Скачать 263.51 Kb.
Название1. Об исполнении прогноза поступления в бюджет налогов и платежей до конца года (с учетом изменений после селекторного совещания от 10. 2008г. (под председательством Министра финансов)), и поручениям, данным на селекторном совещании нк мф рк от 12. 09. 2008г по вопросам акцизов
Дата публикации06.05.2013
Размер263.51 Kb.
ТипДоклад
referatdb.ru > Экономика > Доклад


Доклад

и.о.Начальника НД по Карагандинской области Кудабаева Ш.С.
« О принимаемых мерах, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет».


г.Астана 30 октября 2008г.

Уважаемый Даулет Едилович !

Уважаемые коллеги !

1. Об исполнении прогноза поступления в бюджет налогов и платежей до конца года (с учетом изменений после селекторного совещания от 3.10.2008г. (под председательством Министра финансов)), и поручениям, данным на селекторном совещании НК МФ РК от 12.09.2008г. по вопросам акцизов.
Исполнение прогноза за 9 месяцев 2008 года.

По итогам 9 месяцев 2008г. при прогнозе государственного бюджета 143 496 712 тыс. тенге, обеспечено поступление 156 716 399 тыс.тенге или 109,2%.

По республиканскому бюджету при прогнозе 100 823 425 тыс.тенге, поступило 112 883 559 тыс.тенге или 112,0%, в местный бюджет при прогнозе 42 673 287 тыс.тенге, поступления составили 43 832 839 тыс.тенге или 102,7%.

тыс.тенге




Прогноз на 9мес.2008г.

Факт.

9мес.2008г.


Откл.


%

Факт. 9мес.2007г.


Откл.


%
ГБ

143 496 712

156 716 399

13 219 687

109,2

152 313 103

4 403 296

102,9

РБ

100 823 425

112 883 559

12 060 134

112,0

110 450 080

2 433 479

102,2

МБ

42 673 287

43 832 839

1 159 552

102,7

41 863 023

1 969 816

104,7



^ Ожидаемое исполнение прогноза за 2008 год.
Годовой прогноз доведен в сумме 206 532 689,0 тыс. тенге, по РБ - 147 655 960,0 тыс.тенге, по МБ – 58 876 729,0 тыс.тенге. С учетом увеличения доходной части местного бюджета в 4 квартале 2008 года, по данным УЭиБП, прогнозные показатели и ожидаемое поступление за 2008 год составит:

тыс. тенге

Бюджет

Прогноз на 2008 год с увел. МБ

Ожидаемое поступление за 2008 год

Отклонение

%

Государственный

206 532 689,0

206 535 606,0

2 917,0

100,0

Республиканский

147 655 960,0

148 100 000,0

444 040,0

100,3

Местный

58 876 729,0

58 435 606,0

-441 123,0

99,3


Так прогноз Республиканского Бюджета на 2008 год в целом будет исполнен.
Ожидается неисполнение прогноза Местного Бюджета на сумму 441,1 млн. тенге, или исполнение составит 99,3 %.

Неисполнение прогноза местного бюджета в целом на 2008 год, складывается в основном за счет неисполнения 2-х КБК по НУ г. Караганды.

Так неисполнение ожидается по коду 301103 «Поступления от продажи гражданам квартир в рамках Государственной программы жилищного строительства».

Годовой прогноз по данному КБК, доведен в сумме 1 634,8 млн. тенге, в том числе по НУ г. Караганда 1 612,3 млн. тенге.

С учетом предполагаемых корректировок, прогноз в целом по области составит 1 678,0 млн. тенге, ожидаемое неисполнение прогноза составит 225,8 млн.тенге.

Неисполнение прогноза по нашим данным, ожидается по НУ г. Караганды, по причине переноса срока на 2009 год, ввода в эксплуатацию жилого дома по ул.Ермекова 9.

Также ожидается неисполнение прогноза по коду 303101 «Поступление от продажи земельных участков».

Годовой прогноз по данному КБК, доведен в сумме 1 471,7 млн. тенге, в том числе по НУ г. Караганда 1 057,4 млн. тенге.

С учетом предполагаемых корректировок прогноз в целом по области составит 1 503,7 млн. тенге, ожидаемое неисполнение прогноза - 345,0 млн. тенге.

Основной причиной неисполнения прогноза, является то, что отсутствует активность в приобретении земельных участков, в связи с отсутствием к ним коммерческого интереса. Кроме того, снизилось количество аукционов по продаже земельных участков.

В связи с ожидаемым неисполнением прогноза по местному бюджету в целом по Карагандинской области на сумму 441,1 млн. тенге, направлено письмо в УЭиБП о необходимости рассмотрения вопроса по проведению корректировки прогноза МБ г. Караганды в сторону уменьшения, по КБК 301103, 303101.
Ожидаемое исполнение прогноза за 2008 год по доходам в компетенции НК МФ РК.
С учетом увеличения доходной части местного бюджета по данным УЭиБП, прогнозные показатели и ожидаемое поступление за 2008 год составит:

тыс. тенге

Бюджет

Прогноз на 2008 год с увел. МБ

Ожидаемое поступление за 2008 год

Отклонение

%

Государственный

143 290 638

132 963 700

-10 326 938

92,8

Республиканский

88 008 293

77 546 209

-10 462 084

88,1

Местный

55 282 345

55 417 491

135 146

100,2



По местному бюджету по доходам в компетенции НК МФ РК, прогноз будет исполнен.

По Республиканскому Бюджету по доходам в компетенции НК МФ РК ожидается неисполнение на 10,5 млрд. тенге.

Так ожидается неисполнение по КБК 101101 на сумму 3,2 млрд. тенге:

При прогнозе 89,6 млрд. тенге, ожидается поступление 86,4 млрд. тенге.

Так одним из крупных налогоплательщиков является ТОО «Корпорация «Казахмыс».

В связи со снижением оборота по реализации за 9 месяцев 2008 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года с 342,1 млрд тенге до 310,2 млрд. тенге., предприятием снижены авансовые платежи до 5,7 млрд. ежемесячно с 6,8 млрд. тенге в начале года.

В 2008 году сумма авансовых платежей составляет 74,8 млрд. тенге, тогда как в 2007 года авансовые составили 81,5 млрд. тенге. Отклонение 6,7 млрд. тенге.

Кроме того в 2008 году уменьшены по Декларации по КПН за 2007 год в сумме 7,8 млрд. тенге, что также повлияло на поступление КПН в 2008 году.

Таким образом, по ТОО «Корпорация Казахмыс» снижение поступлений КПН в 4 квартале 2008г. в сравнении с поступлениями 4 квартала 2007г. ожидается в сумме 4,8 млрд. тенге, ожидаемое снижение поступлений КПН в целом за 2008г. в сравнении с 2007г. составляет 20,1 млрд.тенге.
По коду 105101 «НДС на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории РК», годовой прогноз доведен в сумме «минус» 19,1 млрд. тенге, ожидаемое выполнение составит «минус» 25,2 млрд. тенге.

Ожидается перевозмещение на сумму 6,1 млрд.тенге.

В том числе по 2 крупнейшим налогоплательщикам: ТОО «Корпорация Казахмыс» и АО «Арселор Миттал Темиртау» в 4 квартале 2008г. ожидается возмещение НДС в сумме 10,4 млрд.тенге.
Прогноз за 9 месяцев текущего года по непроизводственным платежам выполнен на 108,8%.

При прогнозе ^ 12 млрд. 544 млн. 382 тыс.тенге фактически поступило 13 млрд. 648 млн. 059 тыс.тенге. Увеличены поступления по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 1 млрд. 608 млн. 026 тыс.тенге или на 13,4%.

Установленный же на 2008 год прогноз по непроизводственным платежам составляет 17 млрд.197 млн. 666 тыс.тенге и ожидаемое поступление до конца т.г. составляет 18 млрд. 150 млн. 400 тыс.тенге или 105,5% .

По налоговым и неналоговым поступлениям прогноз доведен по 61 коду, из которых за 9 месяцев текущего года не исполнены 17, в том числе по 11 кодам республиканского бюджета. До конца года ожидается исполнение по 51 коду, неисполнение прогнозных показателей возможно только по кодам, поступление по которым не зависит от действий налоговых органов, а зависит от факта обращения субъектов в уполномоченные органы.
Теперь в отношении акцизов. По состоянию на 01.10.2008г. поставлено на учет 300 лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков акцизов. При общем прогнозе по акцизам на 1.10.2008 года 948 606,0 тыс.тенге, поступило 971 917,0 тыс.тенге или 102,5% в том числе, на товары внутреннего производства при прогнозе – 571 798,0 тыс.тенге, поступило 971 917,0 тыс.тенге или 102,5% и на импортируемую подакцизную продукцию при прогнозе 376 808,0 тыс.тенге, поступило 394 846,0 тыс.тенге или 104,8%. Доведенный прогноз по акцизам на товары внутреннего производства исполнен по всем кодам (п.8 поручения от 12.09.08г. исполнен).

За 9 месяцев 2008 года охвачено документальными проверками ^ 22 юридических и физических лиц по вопросу правильности исчисления и своевременности перечисления акцизов в бюджет. Доначислено акцизов на сумму 68,0 тыс.тенге (103 проверки на сумму 1 276,4 тыс. тенге за 9 месяцев 2007г.). Нарушения установлены в 3 случаях, что составляет 20% от количества проведенных проверок. Из них по нефтепродуктам проведено 10 документальных проверок, по результатам проверок доначислено налога на сумму 68,0 тыс. тенге. Проведено 14 рейдовых проверок в сфере производства и оборота подакцизной продукции и видов деятельности, по алкогольной продукции проведено 14 проверок по вопросу соблюдения правил лицензирования (592 проверок в отчетном периоде 2007 года) нарушения установлены в 14 случаях (580 нарушений в 2007 году ), из них 12 материалов передано в судебные органы по ст. 213, 357-1 КоАП РК, по 5 материалам вынесены решения в пользу НК, наложено штрафов на общую сумму 177,6 тыс.тенге, 1 материал передан в органы ДБЭ и КП и 1 рассмотрен НК.

В целях качественного исполнения прогноза по акцизам проведено 21 хронометражное обследование субъектов рынка подакцизной продукции.

На территории области зарегистрировано 9 производителей алкогольной продукции. Ротация работников акцизных постов производится согласно «Правил организации акцизных постов, производящих подакцизную продукцию». Обеспечена модемная связь СУАП на ТОО «Жана Аулет». Проводится работа по уточнению реестра производителей алкогольной продукции. Так, письмом от 30.07.2008г. №УАА-5/4932 направлен запрос в НК МФ РК об оказании содействия по отзыву лицензии ТОО «Satpay su» и приостановлении лицензии ТОО «Жана Аулет».

Во исполнение поручений от 12.09.2008г. направлена в НК МФ РК объяснительная от 15.09.2008г. № УАА-5/5920 по неисполнению прогноза по акцизам.

Проблемным является исполнение поручения по увеличению производства и реализации водки в 2008 году на 130% по сравнению с аналогичным периодом 2007 года (п.12 протокольных поручений от 12.09.08г.). За 9 месяцев 2007 года произведено 6 929,4 дал и реализовано 5942,1 дал водки. За 9 месяцев 2008 года произведено – 175,0 дал или 25,3% и реализовано – 1 901,35 дал или 31,9%. Так, как ТОО «Satpay su» находится в залоге в ЖФ АО «БТА Банк», выставлен на торги и ТОО «Жана Аулет» производство не осуществляет с апреля 2008 года.

2. О принимаемых мерах, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет».
^ 1. Уклонение от уплаты налогов путем осуществления операций через счета третьих лиц.

На 01.10.2008г. имеется факт существования схемы уклонения от уплаты налогов путем осуществления операций через счета третьих лиц, так ТОО «Караганды СУ» занимающееся водообеспечением г.Караганды имеет задолженность в бюджет (127,0 млн.тенге). При этом все средства от ФХД поступают согласно договора на счета ТОО «Центр коммунальных платежей», которые после распределяются по письменным распоряжениям ТОО «Караганды СУ».

Данный факт установлен тематической проверкой, т.е. за период с момента образования сумм налоговой задолженности 21.04.2008г. по 20.08.2008г. общее поступление денежных средств на счета ТОО «ЦКП» составило – 762,7 млн.тенге, из них перечислено на счета третьих лиц – 723,7 млн.тенге, на налоги – 38,0 млн.тенге.

Указанные действия подпадают под уклонение от уплаты налогов предусмотренных статьей 208-1 КоАП РК, в связи с чем на ТОО «Караганды СУ» был наложен административный штраф в размере 74,3 млн.тенге. На сегодняшний день ТОО «Караганды СУ» обжаловало акт проверки и постановление о наложении адм.штрафа в СМЭС и СМАС.
^ Однако, применение административных мер к налогоплательщику положительных результатов не дает, т.е. проблема не уплаты налогов не решается, так как применение крупных штрафов негативно влияет на убыточность, что в последующем может привести только к банкротству налогоплательщика.

Осуществить взыскание денежных средств с банковских счетов ТОО «Центра коммунальных платежей» в счет погашения задолженности ТОО «Караганды СУ» не возможно, так как законодательством не регламентирован порядок взыскания сумм в случае использования налогоплательщиком банковских счетов третьих лиц.
Предложение:

В связи с этим, считаем целесообразным дополнить Налоговый Кодекс РК статьей определяющий порядок взыскания сумм задолженности с банковских счетов налогоплательщика, которыми осуществляется сбор денежных средств согласно договорных отношений.
^ 2. Уклонение от уплаты налогов путем перерегистрации налогоплательщика из одного органа в другой.

Во втором квартале 2008г. на налоговый учет приняты с НУ по г.Усть-Каменогорск АО «RTN Плюс» с суммой задолженности 458,5 млн.тенге, в т.ч. недоимка – 318,8 млн.тенге. АО образовалось путем выделения из состава АО «Адиль» РНН 180100000142.

АО на балансе не имеют каких - либо активов, финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, должностные лица (учредители) не проживают в Карагандинской области, по юридическому адресу отсутствуют. Осуществить весь комплекс мероприятий по взысканию, розыску должностных лиц и других мер затруднительно, в связи с фактическим отсутствием должностных лиц налогоплательщик

Указанные условия свидетельствуют о том, что смена местонахождения налогоплательщиком осуществлена преднамеренно с целью уклонения от уплаты налоговой задолженности, путем дальнейшего банкротства.
Предложение:

С целью предотвращения уклонения от уплаты налогов путем перерегистрации в другой НУ и на других лиц предлагаем:

- рассмотреть вопрос о взаимодействии (создании совместного приказа) между налоговым комитетом Министерства финансов РК, Министерства Юстиции РК, предусматривающий проведение совместных мероприятий по обследованию на достоверность адреса местонахождения налогоплательщика в случаи регистрации или перерегистрации с одного региона РК с целью выявления обнальных фирм регистрирующихся по несуществующим адресам, фиктивным адресам,

- проверки паспортных данных должностных лиц НП на предмет утери (кражи), подделки документов РК, так как имеются факты регистрации юридических лиц по поддельным документам (на сегодняшний день в Карагандинской области согласно приговора Казыбекбийского районного суда №2 г.Караганды от 14.08.2006г. гр.Смаилов Т.К. признан виновным по ст. 192, ст. 193 ч.3 п «в» УК РК, ст.325 ч.2 и 3 - создании «лжепредприятий» ТОО «Алга 2004», ТОО «Ак дала 2004», ТОО «Казметталснаб ХХ1», ТОО «Строй коммерц» при этом все юридические лица зарегистрированы по поддельным документам);

- сверки данных о прописки должностных лиц налогоплательщика с данными указанными в учредительных документах и.т.д.;
^ 3. Уклонение от уплаты налогов путем создания «лжепредприятий».

Приговором Казыбекбийского районного суда №2 г.Караганды от 25.07.2006г. директор и учредитель ТОО «Автоснабдеталь LTD» Калиниченко А.В. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.192 УК РК «Лжепредпринимательство» и назначен один год лишения свободы условно. Нанесен ущерб государству в размере - 336,5 млн.тенге.

31.01.2007г. ТОО «Автоснабдеталь LTD» признано банкротом с возбуждением конкурсного производства и приказом Юстиции Карагандинской области от 20.08.2007г. «ликвидировано». На сегодняшний день ВС РК данное решение отменено и рекомендовано согласно п.2 ст.525 НК РК условно исключить налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков РК, так как руководитель ТОО «Автоснабдеталь LTD» признан виновным по ст.192 УК РК «лжепредпринимательство», так как «лжепредприятие» не подлежит признанию банкротом, в тоже время порядок ликвидации «лжепредприятий» Законодательством РК не предусмотрен.
Предложение:

В связи с этим предлагаем следующий порядок ликвидации:

  1. Внести изменения в п.2 ст.49 ГК РК, а именно дополнить п.6 и изложить в следующей редакции «признания должностных лиц виновных в совершении преступления, предусмотренного ст.192 УК РК «Лжепредпринимательство».

  2. Необходимо узаконить термин «лжепредприятий» исходя из приговора суда о признании должностных лиц виновных в «лжепредпринимательстве».

  3. Признать предприятие «лжепредприятием» на основании приговора суда о признании должностных лиц виновных в «лжепредпринимательстве» так как термин содержит в себе две корневые основы: «лже» (ложное, обманное) и «предпринимательство» (организация предприятия для получения прибыли с соблюдением всех предусмотренных условий).

  4. Суду необходимо вынести решение о признании регистрации недействительной на основании приговора суда о признании должностных лиц виновных в «лжепредпринимательстве».

  5. Возложить обязанности по проведению процедуры ликвидации «лжепредприятий» на Комитет по работе с несостоятельными должниками НК МФ РК для чего необходимо уполномочить КНД на проведение таких процедур так как Закон РК «О банкротстве» не предусматривает проведение процедуры ликвидации «лжепредприятий».

  6. При этом предлагаем установить порядок списания задолженности лжепредприятий для вынесении определения суда о завершении процедуры ликвидации «лжепредприятий».

  7. Предложить Верховному суду разработать нормативное постановление о порядке ликвидации и списании суммы задолженности по «лжепредприятиям».


Данные предложения основанные на создавшемся прициденте: 1) решение Верховного суда об отмене решения о признании банкротом ТОО «Автоснабдеталь», 2) решение СМЭС Актюбинской области о ликвидации «лжепредприятий» в порядке п/п 4 п.2 ст.49 ГК РК (решение №2-1381/08 от 13.10.2008г. в отношении ТОО «Терра-Актобе» , решение №2-1378/08 от 13.10.2008г. в отношении ТОО «ГИК»).
^ 4. Об организации системной работы по взаимодействию с АФП по активному выявлению обнальных компаний.

1. Согласно поручений председателя НК МФ РК от 7-8 августа 2008 года об организации системной работы по взаимодействию с АФП по активному выявлению обнальных компаний, нами посредством Модуля «МиА» определен список 30 предприятий, имеющий за 2007 год СГД свыше 1 млрд, тенге., но при этом относящий более 90% доходов к вычетам, в связи с чем налогооблагаемый доход не превышает 1 млн. тенге. Данный список направлен в УНА НК МФ РК для формирования отчета пирамид по поставщикам и покупателям. На сегодняшний день проводится обследование места нахождения данных организаций.
2. По средством Модуля выявлены списки налогоплательщиков представивших декларации по КПН за 2007 год с нулевыми показателями, при этом представившие декларации по НДС с суммами оборотов. Общее количество налогоплательщиков – 154, сумма оборота по НДС – 38 568 152,7 тыс. тенге. На сегодняшний день проводится отработка данных результатов.
3. Совместно с администраторами программ Карагандинской области проведена работа по отработке налогоплательщиков - победителей тендеров по гос. закупкам на предмет отражения СГД в декларациях по КПН за 2003 - 2007 года. Выявлено за 2007 год 30 организаций представивших СГД с нулевыми результатами, но получивших из бюджета денежные средства в сумме 221 718,3 тыс. тенге, за 2006 год 27 организаций на общую сумму 50 349,1 тыс. тенге, за 2005 год 18 организаций на сумму 10 550,7 тыс. тенге, за 2004 год 2 организации на сумму 4 160 тыс. тенге, за 2003 год 6 организаций на общую сумму 18 319 тыс. тенге. На сегодняшний день проводится отработка данных результатов.

4. Произведен анализ деклараций по социальному налогу (ф.620.00) за 2006, 2007гг. и упрощенной декларации для СМП за 1 кв. 2007г. и за 1 кв.2008г. на предмет логически правильного заполнения ФНО, согласно утвержденных НК МФ РК Правил. Определена сумма занижения по КПН (ИПН) – 1 360, 9 тыс. тенге, социального налога – 27 278,7 тыс. тенге. Результаты отрабатываются.
^ 3. Проблемные вопросы.
Предложения по мерам, направленным на пресечение деятельности лжепредприятий.

1. Одним из признаков осуществления лжепредпринимательской деятельности является сдача налогоплательщиками отчетности с нулевыми, либо заниженными суммами СГД, при наличии операций с денежными средствами по их банковским счетам. Т.е. не отражая (или существенно занижая) объемы доходов в налоговой отчетности, эта категория налогоплательщиков может при этом иметь значительные поступления денежных средств через банковские учреждения. К моменту проведения налоговой проверки, как правило, отсутствуют уже и денежные средства и сами руководители таких предприятий. Поэтому возникает необходимость выявления такого рода деятельности в самой начальной её стадии, на уровне предварительного камерального контроля, что можно было бы сделать путем сопоставления сведений о движении денежных средств по банковским счетам с суммами доходов (оборотов), предоставляемых в декларациях по КПН (НДС). Для достижения этого остается нерешенной проблема получения сведений о движении денежных средств по счетам налогоплательщиков (банковская тайна) в условиях, когда налоговая проверка у них не проводится.

Предполагаемые изменения в Налоговом кодексе не позволяют ожидать существенных результатов в этом вопросе. Так, например, согласно пп. 8 п. 1 ст. 16 Проекта Налогового кодекса «Органы налоговой службы вправе получать от банков сведения о наличии и движении денег на счетах только в отношении налогоплательщика (налогового агента), не представившего налоговую отчетность, причем в течение трех месяцев после срока, установленного Налоговым кодексом для ее представления. Если налогоплательщик, скрывая свои доходы, будет сдавать налоговую отчетность и получать при этом денежные средства на свои счета в банке, то наличие таких сведений, без проведения налоговой проверки, остаётся недоступным для налоговых органов.
2. В действующей редакции Налогового кодекса предусмотрены такие меры в отношении налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность, как приостановление расходных операций по банковским счетам (в соответствии со ст. 47), снятие с учета по НДС (в соответствии со ст. 210). В проекте нового Налогового кодекса данные положения существенно не изменились.

Недостаточность указанных мер проявляется в том, что они направлены против недобросовестных налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность, скрывшихся с мест нахождения по юридическим адресам, либо уже признанных лжепредприятиями. К тому же эти меры начинают работать после истечения достаточно длительного времени, в соответствии со сроками, установленными налоговым законодательством. Т.е. эти меры применяются тогда, когда лжепредприятие уже провело свои операции. Если эти фирмы называют фирмами – однодневками, то необходимо создать условия, чтобы даже этот условный один день они не смогли работать. Реальным механизмом достижения этой цели было бы введение в налоговом законодательстве положений, согласно которым в случаях, когда запросы на проведение встречной проверки контрагентов проверяемого налогоплательщика для подтверждения взаиморасчетов были прекращены в связи с отсутствием такого налогоплательщика по юридическому адресу, исключать суммы НДС из зачета, а затраты из вычетов проверяемого налогоплательщика.

3.В настоящее время возможность формирования отчетов «Пирамида» возможно только на уровне НК МФ РК, причем данные формируются по проверкам на ликвидацию. Предлагаем предусмотреть техническую возможность формирования отчетов «Пирамида по покупателям» и «Пирамида по поставщикам» на уровне ОблНД, что позволит проводить сверку заявленного СГД налогоплательщика с размером СГД по данным отчета при комплексных и тематических проверках, а также на уровне камерального контроля выявлять налогоплательщиков, имеющих признаки «лжепредприятий».

4. Практика администрирования контрагентов лжепредприятий показывает, что налогоплательщики с целью сокрытия сделок со лжепредприятиями предоставляют исправительные ФНО, где указывают других поставщиков. В этом случае в них отражаются новые сведения, а факт наличия сделок со лжепредприятиями согласно первоначально представленной налоговой отчетности не фиксируется.

В целях исключения возможности сокрытия фактов подмены документов контрагентами лжепредприятий необходимо предусмотреть возможность формирования отчета «Пирамида по покупателям» и «Пирамида по поставщикам» с указанием как первичных данных, так и данных с учетом внесенных налогоплательщиками изменений.
Возникает ряд проблемных вопросов при проведении работы по условному исключению налогоплательщиков (п.2 ст.525 Налогового кодекса РК)

Так, на сегодняшний день остаётся открытым вопрос восстановления в Государственном реестре условно исключённых плательщиков, которые представили ФНО для восстановления, к ним были применены меры административного воздействия, однако штраф плательщиками добровольно не уплачен. Правомерно ли в данной ситуации восстанавливать плательщика в Гос.реестре? Или же восстанавливать условно исключённого плательщика следует после того, как налоговым органом будут проведены все регламентированные меры для принудительного исполнения плательщиком налогового обязательства? Следует учесть, что отказать в приёме представленной отчётности налоговый орган не вправе, при этом в дополнительных сведениях плательщика в системе до отмены условного исключения будет проставлено доп. сведение «Условное исключение» (отмена доп. сведения производится на центральном уровне системы).
Также проблемным вопросом является условное исключение лжепредприятий.

Подпунктом 2 пункта 2 ст. 525 Налогового кодекса Республики Казахстан установлена норма условного исключения из Государственного реестра налогоплательщиков РК в случае признания судом налогоплательщика лжепредприятием.

В настоящий момент понятие «лжепредприятие» в уголовном и гражданском судопроизводстве отсутствует. Положения статьи 192 Уголовного кодекса РК определяют понятие «лжепредпринимательство» как создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб гражданину, организации или государству. Диспозиция статьи 192 Уголовного кодекса РК предусматривает, что субъектом лжепредпринимательства является физическое лицо, и в отношении физического лица применяется наказание в виде штрафа, ареста либо лишения свободы.

Таким образом, возникает ситуация, когда имеется приговор суда в отношении физического лица, признанного виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 192 УК РК, и на основании приговора, вынесенного физическому лицу, юридическому лицу в системе проставляется дополнительное сведение «лжепредприятие». Положения п.п.2 п.2 ст. 525 Налогового кодекса РК предусматривают условное исключение лжепредприятий из Государственного реестра налогоплательщиков, в связи с чем возникают следующие вопросы.

Вопрос 1. Распространяется ли требование об отсутствии налоговой задолженности при условном исключении лжепредприятия?

Вопрос 2. В случае, если для условного исключения лжепредприятия налоговая задолженность должна отсутствовать, то при наличии её каким образом налоговые органы должны осуществить взыскание сумм налоговой задолженности юридического лица, руководитель, учредитель которого (физическое лицо) приговором суда признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 192 УК РК и осуждён.
Одновременно предлагаем:

1. Внести изменения в ст. 525 Налогового кодекса РК - условное исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан производится в случаях – а именно в п.п.2 п. 2 ст. 525

заменить слова

«признания судом налогоплательщика лжепредприятием»

на

«если физическое лицо (руководитель или учредитель юридического лиц; руководитель филиала, представительства) приговором суда признано субъектом лжепредпринимательства».
2. В режиме редактирования дополнительных сведений о налогоплательщике ИНИС РК дополнительное сведение «Лжепредприятия» заменить на сведение «Лжепредпринимательство».

Предложение направлено письмом УРН-1-5/2874 от 04.05.2008 г.
Согласно положениям п. 7 ст. 69 Налогового кодекса Республики Казахстан налогоплательщик (юридическое лицо) в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации или ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу.

При реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или при ликвидации налогоплательщика (юридического лица) на каждого реорганизуемого или ликвидируемого налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность (ликвидационная) с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного или ликвидационного баланса соответственно.

Указанная отчётность представляется в течение трёх рабочих дней со дня утверждения передаточного акта, разделительного или ликвидационного баланса одновременно с заявлением о проведении документальной проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица.

На практике складывается такая ситуация, когда своевременно проконтролировать представление реорганизуемым плательщиком ликвидационной налоговой отчётности; проведение документальной проверки плательщика, необходимой в связи с его реорганизацией, невозможно по следующим причинам.

Статьей 16 Закона Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (далее - ЗРК) установлено, что орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, получив решение о ликвидации или реорганизации юридического лица, проверяет соблюдение порядка ликвидации или реорганизации, предусмотренного законодательными актами Республики Казахстан.

В соответствии с Инструкцией по государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, утверждённой Приказом Министра юстиции Республики Казахстан от 12 апреля 2007 года № 112, при разделении в регистрирующий орган должны быть представлены:

1. решение уполномоченного органа юридического лица о разделении, скрепленное печатью юридического лица;

2. разделительный баланс с указанием положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица, утвержденный собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о реорганизации юридического лица;

3. решение уполномоченного органа юридического лица об утверждении разделительного баланса;

4. документ, подтверждающий письменное уведомление кредиторов о реорганизации юридического лица;

5. подлинники учредительных документов, свидетельство о государственной регистрации (перерегистрации) и статистической карточки;

6. квитанция или документ, подтверждающий уплату в бюджет сбора за государственную регистрацию юридического лица и прекращения деятельности юридического лица;

7. документ об уничтожении печати юридического лица, подлежащего разделению;

8. копии документов, удостоверяющих личность руководителя и учредителей юридического лица, их свидетельств налогоплательщика (за исключением документов учредителей хозяйственных товариществ, в которых ведение реестра участников хозяйственного товарищества осуществляется профессиональным участником рынка ценных бумаг, имеющим лицензию на осуществление деятельности по ведению системы реестров держателей ценных бумаг).

Таким образом, в данном перечне нет справки об отсутствии налоговой задолженности при реорганизации юридических лиц.
Если в процессе проверки не выявлены нарушения установленного порядка ликвидации или реорганизации, регистрирующий орган в течение десяти дней регистрирует прекращение деятельности юридического лица.

Согласно положениям ст. 16 ЗРК юридическое лицо считается прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в единый государственный регистр юридических лиц.

В соответствии с п.4 ст.45 Гражданского кодекса РК юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента регистрации вновь возникших юридических лиц.

При реорганизации юридического лица путем присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в государственный регистр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. Таким образом, при исключении налогоплательщиков из единого государственного регистра юридических лиц в связи с реорганизацией установленные нормы ЗРК в части порядка реорганизации юридических лиц не нарушаются.
Однако на практике имеются случаи, когда налогоплательщики проходят в органе юстиции вышеизложенную процедуру прекращения деятельности юридического лица по основанию реорганизации и получают приказ об исключении из единого регистра юридических лиц без выполнения требований п.7 ст. 69 Налогового кодекса РК, а именно: заявление о проведении документальной проверки в связи с реорганизацией ими в налоговый орган не подаётся, соответствующая отчётность ими не представляется, вследствие чего документальная проверка в связи с реорганизацией налоговым органом не проводится.

При этом не исключено, что такая ситуация создаётся недобросовестными плательщиками умышленно и таким путём (например, при реорганизации путём присоединения) плательщики уходят от налогообложения, поскольку документальная проверка в связи реорганизацией присоединяемого юридического лица не проводится, т.е. может иметь место сговор реорганизуемых лиц. В этом случае (не проведена документальная проверка) отсутствует какая-либо информация о реальных оборотах плательщика, его фактической деятельности.

Извещение о прохождении налогоплательщиком реорганизации поступает автоматически посредством ГБД ЮЛ (с момента внедрения ГБД ЮЛ, ранее органы юстиции направляли соответствующие приказы об исключении юридических лиц из Единого регистра юридических лиц).

Соответственно налоговые органы уведомляются о реорганизации юридического лица уже после выхода приказа органа юстиции о реорганизации путем слияния, присоединения и т.д. Истребовать необходимые документы у исключенного из государственного реестра налогоплательщика невозможно. Документальную проверку назначить возможно, но только по реорганизованному налогоплательщику. Однако проверяемый период может не охватить период, за который не проводилась документальная проверка по реорганизовавшемуся (исключенному) налогоплательщику.

В случае направления в суд искового заявления о признании незаконной процедуры исключения из государственного реестра юридического лица в связи с реорганизацией результат судебного процесса будет не в пользу истца, т.к. при регистрации (перерегистрации), ликвидации органы юстиции руководствуются нормами Закона Республики Казахстан от 17.04.1995г. № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» и Инструкции по государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, утвержденной приказом Министра юстиции Республики Казахстан от 12.04.2007г. № 112, которыми не предусмотрено предоставление справки об отсутствии налоговой задолженности реорганизуемого юридического лица.

На основании изложенного выше, в целях урегулирования вопроса по ликвидации юридических лиц при реорганизации путём слияния или разделения предлагаем внести изменения в Закон Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учётной регистрации филиалов и представительств» в части истребования справки об отсутствии налоговой задолженности при реорганизации юридических лиц. Или дополнить соответствующим требованием п.11 Инструкции по государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, утверждённой Приказом Министра юстиции Республики Казахстан от 12.04.2007г. № 112.
О проблемах при работе в ПО «ИС Акциз».

При работе ПО «ИС Акциз» территориальные налоговые управления сталкиваются с проблемой обработки «корректировочных» форм введенных сопроводительных накладных в ИС Акциз. В связи чем, невозможно проводить качественный анализ данных субъектов рынка отдельных видов нефтепродуктов, так как возникают расхождения в сведениях по сопроводительным накладным (не полностью вводятся в программу, висят в папке «корректировочные») и декларациям оборота отдельных видов нефтепродуктов.
^ Теперь о кадровых вопросах.

Приказом НК МФ РК от 30.11.2007г. № 882а «О кадровых вопросах», направленном в адрес областных налоговых департаментов для сведения и руководства в работе, утвержден порядок рассмотрения кандидатур на вакантные должности руководителей налоговых органов (С-О-1, С-О-2, С-R-1). В соответствии с данным приказом утвержден порядок назначения на вакантные должности руководящих работников номенклатуры начальника областного департамента (заместителей начальников налоговых управлений - С-R-2, начальников управлений-отделов областного департамента – С-О-3, С-О-4). Проведение внутренних конкурсов было временно приостановлено письмом НК МФ РК от 29.08.2008г. № НК-20-37/8028 и возобновлено письмом НК МФ РК от 06.10.2008г. № НК-20. Следует ли продолжать проведение внутренних конкурсов на вакантные должности руководящего состава областного департамента и территориальных налоговых управлений?

Предложение


В остатках управления администрирования акцизов имеются возвращенные неиспользованные сопроводительные накладные, акцизные марки и учетно-контрольные марки старого образца. Указаний по уничтожению данных бланков и марок не имеется. В связи с чем, просим дать поручение по дальнейшим действиям.


Спасибо за внимание!


Похожие рефераты:

Доклад на совещание по итогам работы за 9 месяцев 2008 года в нк...
«Об исполнении прогноза поступлений в бюджет налогов и платежей до конца 2008 года. О принимаемых мерах, направленных на борьбу с...
Из закона рк 100-iv от 10. 12. 2008г. О введении в действие Кодекса...
Из закона рк 100-iv от 10. 12. 2008г. О введении в действие Кодекса рк «О налогах и других обязательных платежей и налогов в бюджет»...
Итоги социально-экономического развития города Астаны
Исполнение прогноза поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет
Итоги социально-экономического развития города Астаны
Исполнение прогноза поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет
Итоги социально-экономического развития города Астаны
Исполнение прогноза поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет
Итоги социально-экономического развития города Астаны
Исполнение прогноза поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет
Итоги социально-экономического развития города Астаны
Исполнение прогноза поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет
Итоги социально-экономического развития города Астаны
Исполнение прогноза поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет
Итоги социально-экономического развития Бескарагайского района за 2008 год Бюджет
Поступления в бюджет района налогов и других платежей составили 179,5 млн тенге или 100,7%
Правила добровольного страхования домашнего имущества граждан №
Министерством финансов Республики Беларусь 15. 03. 2004г., №139) ) с изменениями и дополнениями от 15. 02. 2008г. (согласованные...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
referatdb.ru
referatdb.ru
Рефераты ДатаБаза