План введение глава особенности учета доходов и расходов учет расходов


НазваниеПлан введение глава особенности учета доходов и расходов учет расходов
страница1/4
Дата публикации07.04.2013
Размер0.95 Mb.
ТипДокументы
referatdb.ru > Бухгалтерия > Документы
  1   2   3   4

ПЛАН



ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..……………3




Глава 1. особенности УЧЕТа ДОХОДОВ И РАСХОДОВ………………5

1.1 Учет расходов……………………………………………………………..5

1.2 Учет доходов……………………………………………………………..8

1.3 Учет курсовой разницы………………………………………………...10

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА


ПРЕДПРИЯТИИ АО «ЕВРАЗИЯ ПРЕСС»………….………………...………….19

    1. Учетная политика предприятия………………………………....……..19

    2. Технико–экономические показатели работы предприятия…………..35



^ ГЛАВА 3. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ предприятия АО «Евразия Пресс»……….………………………………43


3.1. Значение доходов и расходов для определения финансовых результатов деятельности предприятия…………………...…………..43

3.2. Учет доходов от основной деятельности предприятия…………...….56

3.3. Учет расходов от основной деятельности предприятия……….……..61

3.4. Определение итогового дохода (убытка) от основной

деятельности и его учет………………………….……………………..71




ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….……….75



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………...79
ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ



С позиции экономики бухгалтерский учет обычно рассматривается, как процесс подготовки информации о предприятии, которая может быть полезной для принятия управленческих решений по распределению и эффективному использованию имеющихся ресурсов. Физические и юридические лица, желающие вложить имеющиеся у них ресурсы в тот или иной бизнес, могут выбрать сферу приложения своего капитала, основываясь, прежде всего, на финансовой отчетности. Бухгалтерский учет существует именно потому, что выполняет свое предназначение – поставляет информацию, и, чтобы эта информация представляла интерес для пользователей, она должна быть достоверной, заслуживающей доверия, отвечающей их потребностям.

Бухгалтерский учет является одним из средств международного общения, а также связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому бизнесу. Поэтому нередко его называют языком бизнеса.

Методологически и организационно учет на Западе подразделяется на финансовый и управленческий. Финансовый учет представляет собой процесс подготовки учетной информации, пользователями которой могут быть любые юридические и физические лица, в том числе и внешние по отношению к предприятию: менеджеры, инвесторы, кредиторы, финансовые органы и др. Управленческий учет, называемый иногда производственным или учетом затрат, представляет собой процесс подготовки информации, необходимой менеджерам для планирования и контроля текущей производственно-коммерческой деятельности.

В странах с рыночной экономикой правила ведения бухгалтерского учета, подготовки и составления финансовой отчетности значительно различаются между собой.

Бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в стандартах бухгалтерского учета, Типовом плане счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности субъектов, изданных в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Налоговым Кодексом, а также инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами РК по бухгалтерскому учету. Причем, действующая в республике система бухгалтерского учета соответствует международным бухгалтерским стандартам.

Данные учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления государственной финансовой отчетности, экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета.

Работники экономической службы и, в первую очередь, персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности, упрощать и удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность субъекта, организацию бухгалтерского и налогового учета.

В особенности связь между бухгалтерским и налоговым учетом сказывается на учете доходов и расходов предприятия, т.к. любое предприятие обязательно должно следить за изменением доходов и расходов, чтобы точно определить финансовое положение предприятия. В этом заключается актуальность выбранной мной темы дипломной работы.

Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения. С основными вопросами глав мы можем ознакомиться далее в данной работе.

Тема дипломной работы «Учет и аудит доходов и расходов от основной деятельности предприятия» написана на материалах АО «Евразия Пресс».

Целью моей дипломной работы является раскрытие следующих вопросов:

  • развитие теории бухгалтерского учета и аудита в Казахстане;

  • методика и организация бухгалтерского учета и аудита в исследуемом хозяйствующем субъекте;

  • разработка методики проведения аудита на исследуемом предприятии.

Деятельность АО «Евразия Пресс» характеризуется выполнением, как объемных показателей, так и качественных показателей.

К объемным показателям относятся плановое задание по осуществлению платных услуг населению и организациям различных форм собственности.

Качественные показатели характеризуют эффективность использования производственных фондов и выделяемых материальных и денежных ресурсов. К таким показателям относятся: выполнение объема печатных работ; повышение производительности труда.

В процессе изучения данной темы предстоит усвоить, что в условиях рыночных отношений на первый план выдвигаются такие вопросы, как технический уровень, качество печатных работ, что целиком зависит от качественного состояния техники и эффективного его использования. Улучшение технических качеств средств труда и оснащенность работников ими обеспечивает основную часть роста эффективности производственного процесса.


Глава 1. особенности УЧЕТа ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
1.1 Учет расходов
Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предназначен счет 801 «Себестоимость реализованных товаров (работ и услуг)».

Для учета расходов по неосновной деятельности предназначены счета подраздела 84 «Расходы по не­основной деятельности» (841-845).

Для учета расходов, связанных с реализацией това­ров, работ и услуг, предназначен активный счет 811 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)». Этот счет применяют торговые и другие предприятия, осу­ществляющие реализацию товаров (работ, услуг).

В случае если предприятие осуществляет многоот­раслевую деятельность (реализация готовой продук­ции, торговля, общественное питание и т. д.), то к сче­ту 811 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг) по каждому из субсчетов в Учетной Политике пред­приятия устанавливается своя номенклатура статей затрат согласно типовой номенклатуре.

Для учета общих для предприятия расходов и рас­ходов административного характера предназначен активный счет 821 «Общие и административные рас­ходы».

Для учета расходов предприятия по процентам пред­назначен активный счет 831 «Расходы в виде вознаг­раждения».

В отличие от затрат на производство продукции рас­ходы по реализации ТМЗ (811), общие и административные расходы (821) и расходы по процентам (831) не за­висят от объема производства и определены как посто­янные расходы, не связанные с конкретными видами реализованной продукции или услуг, поэтому их целе­сообразнее исчислять по периодам времени, а не на ос­нове объемов продукции. Все эти расходы, согласно стандарту бухучета 7 являются расходами периода. Предприятия несут расходы периода даже в том случае, когда в течение определенного периода оно ничего не продает. Основное отличие расходов периода от произ­водственной себестоимости заключается в том, что они не относятся на остатки товарно-материальных запа­сов. Расходы периода являются показателем отчета о доходах и расходах предприятия, а показатели произ­водственных затрат сначала включаются в остатки ТМЗ, с отражением в активе баланса предприятия, и только потом становятся показателем отчета о доходах и рас­ходах.

Расходы периода списываются в том отчетном пери­оде, в котором они произведены, и не переносятся на последующие периоды в остатках нереализованной продукции и незавершенного производства.

В конце отчетного периода (конец года) затраты, учтенные на счетах 801, 811, 821, 841-845, списываются в дебет счета 571 «Итоговый доход (убыток)» и эти сче­та закрываются.

По учету расходов предприятия производятся сле­дующие финансовые операции:




Содержание операций

Д-т

К-т

1


Списана себестоимость реализованных товаров, работ и услуг

801


221, 222, 223, 900

2


Определены расходы по реализации продукции, товаров, работ и услуг:

  • заработная плата работников сбыта

  • начислен социальный налог

  • расходы на транспортировку груза и погрузо-разгрузочные работы, расходы по изучению рынков сбыта и маркетинг, издание рекламных изделий, расходы на участие в выставках и ярмарках

  • данные услуги оказаны сторонними компаниями



811

811

811




681

635

671


3

Определены общие и административные расходы:

• заработная плата работников, относящихся к административно-управленческому персоналу (АУП), оплата труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах

821


681




• начислен социальный налог

• расходы на содержание служебного легкового автомобиля:

  • списание потраченного на а/м бензина

  • начислена амортизация на служебный а/м

821

821

821

635

203

133



• амортизация зданий, сооружений, оборудования и хозинвентаря общехозяйственного назначения

821


131,132,134




• текущие расходы на ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения, произведенный сторонней компанией • оплата услуг банка • расходы на командировки АУП • конторские, типографские, коммунальные расходы, расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения

821

821

821


671

441

333, 687




расходы на охрану и противопожарную безопасность

821

671




• отчисления с имущества

821

637




• начислен налог на землю

821

636




• начислен налог на транспорт

821

638




• прочие налоги и сборы

821

639

4

Расходы по процентам:









- кредитам банков и поставщиков, аренде имущества и прочее

831


684




1.2 Учет доходов
Доходы, полученные от основной и неосновной дея­тельности, признаются в соответствии со стандартом бухучета 5 «Доходы» и составляют его совокупный доход.

Доход от реализации готовой продукции, товаров приобретенных и оказания услуг определяется по сто­имости их реализации, полученной или подлежащей получению с учетом сумм скидок с цены или продаж, а также уценок (до оценок), согласованных в договоре (контракте).

Доходы и расходы, вызванные одними и теми же сделками или событиями в деятельности предприятия, признаются одновременно.

Сумма скидки отражается на счете 712 «Скидки с продаж» только после оплаты счета покупателем. Это происходит в связи с тем, что продавец товара не всегда уверен, воспользуется ли покупатель скид­кой, предоставленной ему за досрочную оплату счета (в случае оплаты за товар раньше установленного срока).

Предприятие производит оценку дохода с большей степенью достоверности после того, как достигнуто со­глашение с другими лицами, участвующими в сделке.

Доходы не признаются на основе полученных от покупателя авансов.

Когда результат сделки по оказанию услуг невозмож­но оценить с большей степенью достоверности, доход признается только в размере произведенных расходов, которые будут возмещены. Но существует вероятность, что произведенные затраты не будут возмещены, в этом случае доход не признается.

Учет доходов от основной деятельности ведется на счете 701 «Доходы от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)».

Для учета доходов от неосновной деятельности пред­назначен подраздел 72 «Доход от неосновной деятель­ности» Типового плана счетов, который включает в себя синтетические счета 721-727.

Аналитический учет по счетам 701, 721 -727 ведется в машинограммах и ведомостях по видам полученных доходов за месяц и с начала года нарастающим ито­гом. В конце отчетного периода (конце года) суммы учтенных доходов по данным счетам списываются на итоговый доход (кредит счета 571) и после этого зак­рываются.

По счетам 701,721-727 производят следующие хозяй­ственные операции:




Содержание операций

Д-т

К-т

1


На основании счетов-фактур и накладных отгружены ТМЦ:

  • по договорной цене

  • на сумму НДС, предъявленную покупателям



301

301



701

633

2


На основании счетов-фактур и актов приемки выполненных работ, выполнены работы и оказаны услуги:

  • по договорной цене

  • на сумму НДС, предъявленную покупателям


301

301


701

633

3


Реализованы нематериальные активы:

  • на отпускную стоимость

  • на сумму НДС по реализованным НМА

  • на остаточную стоимость

- на сумму износа


301

301

841

111-116


721

633

101-106 101-106

4


Реализация основных средств:

  • на отпускную стоимость

  • на сумму НДС по реализованным НМА

  • на остаточную стоимость

  • на сумму износа


301

301

841

131-134


721

633

122-125 122-125

5


Предприятие реализовало акции, облигации и другие ценные бумаги:

  • по продажной цене

  • по цене их приобретения



301

843



723

401-403

6


Начислены причитающиеся предприятию дивиденды по акциям и проценты по приобретенным ценным бумагам, предоставленным займам другим предприятиям, по договорам долгосрочной аренды


332



724


7


Учтена положительная курсовая разница по счетам расчетов с дебиторами и кредиторами:

  • с покупателями и заказчиками

  • с дочерними (зависимыми) товариществами дебиторской задолженности

  • по авансам выданным

  • денежных средств

  • с дочерними (зависимыми) товариществами кредиторской задолженности

  • по авансам полученным

  • с поставщиками и подрядчиками



301-303
321-323

351-353

431, 432, 452
641-643

661-663

671



725
725

725

725
725

725

725

8


Получено безвозмездно имущество от других предприятий или физических лиц

101-106, 121-126, 201-206, 208, 222, 223

727




1.3 Учет курсовой разницы
Согласно стандарту бухгалтерского учета 9 курсовые разницы возникают в период между датой совершения операции и датой расчета по этой операции или отчет­ной датой. То есть в бухгалтерском учете курсовые раз­ницы должны иметь отражение как по произведенным, так и по непроизведенным операциям (рассчитанные на конец отчетного года).

Методику отражения в бухгалтерском учете опера­ций в иностранной валюте устанавливает СБУ 9 «Учет операций в иностранной валюте».

^ Совершенными операциями в иностранной валюте яв­ляются сделки, совершаемые в иностранной валюте, когда организация:

1) покупает или продает активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

2) получает или представляет займы, по которым суммы к оплате или получению установлены в иност­ранной валюте;

3) иным образом приобретает или реализует акти­вы, принимает на себя или погашает обязательства, вы­раженные в иностранной валюте.

Записи в бухгалтерском учете по операциям, произ­водимым в иностранной валюте, должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в тенге, с применением рыночного курса обмена валюты. При этом для перво­начального отражения в бухгалтерском учете опера­ция в иностранной валюте оценивается с применением курса на дату совершения операции. Дата совершения операций зависит от вида отдельных операций:


1. Операция в иностранной валюте


Дата совершения операций в иностранной валюте

2. Банковские операции по валютным счетам


Дата зачисления денег на валютный счет организации в банке или их списания

3. Кассовые операции с иностранной валютой


Дата оприходования или выдачи наличной иностранной валюты из кассы организации

4. Реализация товаров, работ, услуг и иных активов за иностранную валюту:

  • при экспорте

  • при реализации внутри республики




Дата таможенного оформления экспортируемого товара

Дата предъявления счетов и иных аналогичных документов покупателю (заказчику) при условии отгрузки (отпуска) товаров, иных активов, фактического выполнения работ, оказания услуг

5. Реализация товаров, иных активов, работ, услуг за иностранную валюту в порядке товарообменной операции:

  • при экспорте в порядке товарообмена

  • при товарообмене внутри республики




Дата таможенного оформления экспортируемого товара Дата предъявления счетов и иных аналогичных документов покупателю (заказчику) при условии отгрузки (отпуска) товаров, иных активов, фактического выполнения работ, оказания услуг

6. Приобретение товарно-материальных запасов, иных активов за иностранную валюту

Дата перехода права собственности на товары, иные активы к покупателю


7. Импорт товаров, иных активов


Дата таможенного оформления импортируемых товарно-материальных запасов, т. е. дата выпуска груза таможенным учреждением для свободного обращения на территории Республики Казахстан

8. Импорт услуг

Дата фактического потребления услуг

9. Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным ранее подотчетным лицам на осуществление определенных расходов

Дата утверждения авансового отчета


10. Формирование уставного капитала организации и образование задолженности его собственников по вкладам

Дата государственной регистрации учредительных документов


Параллельно с записями в тенге, операции в иност­ранной валюте должны отражаться также в валюте расчетов (платежей) по ее номиналу.

К отчетным операциям, относится пересчет курса валют на каждую отчетную дату:

1) денежные статьи, в т.ч. дебиторская и кредиторс­кая задолженность в иностранной валюте отражаются в тенге по курсу иностранных валют на отчетную дату с использованием конечного курса;

2) неденежные статьи, в т.ч. собственный капитал, ос­новные средства, товарно-материальные запасы, нема­териальные активы, оцениваемые по первоначальной стоимости в иностранной валюте, отражаются в тенге с использованием курса на дату совершения операций.

Курсовые разницы должны признаваться в качестве доходов или расходов в периоде их возникновения.

Таким образом, в бухгалтерском учете отражается курсовая разница, возникающая:

  • по операциям, связанным с полным или частичным погашением дебиторской или кредиторской задолжен­ности, выраженной в иностранной валюте, если ры­ночный курс обмена валют на дату расчета отличается от курса на дату отражения этой дебиторской или кре­диторской задолженности в предыдущий отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность возникла;

  • по операциям, связанным с пересчетом стоимости остатков денег (включая денежные документы) в инос­транной валюте на отчетную дату (на 31 декабря от­четного года) и перед каждой операцией по движению средств на этих счетах.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в том отчетном перио­де, к которому относится дата их расчета и за который составлена финансовая отчетность.

Курсовые разницы зачисляются в состав доходов или расходов организации и отражаются в системе бух­галтерского учета и финансовой отчетности отдельно от других видов доходов и расходов от деятельности организации.

В Налоговом кодексе, с 1 января 2002 года, понятие курсовой разницы дано следующим образом: разница, воз­никающая по операциям. совершенным в иностранной ва­люте между датой совершения операции и датой расче­та по этой операции в результате отражения в бухгал­терском учете операций в иностранной валюте. То есть в налоговом учете на доходы и вычеты относится кур­совая разница по произведенным операциям.

Положительная курсовая разница по произведен­ным операциям в полном объеме включается в сово­купный годовой доход, а отрицательная курсовая разница, связанная с получением совокупного годо­вого дохода, относится на вычеты в пределах поло­жительной курсовой разницы плюс сумма в размере 50 процентов налогооблагаемого дохода (налогооблагаемый доход определяется как разница между со­вокупным годовым доходом и вычетами налогопла­тельщика без учета его доходов и расходов по курсо­вой разнице).

Оставшаяся сумма отрицательной курсовой разни­цы, по произведенным и не произведенным операци­ям, которая не может быть отнесена на вычеты в нало­говом периоде, в котором она имела место, компенси­руется в последующих налоговых периодах согласно положениям пункта 3 статьи 102 Налогового кодекса в течение срока исковой давности (5 лет).

Отрицательная курсовая разница по кредитам (зай­мам), полученным на строительство, и возникающая по выплатам в период строительства, включается в сто­имость объекта.

Все это говорит о том, что с 1 января 2002 года бух­галтерский учет курсовых разниц намного усложня­ется. Если до 1 января 2002 года учет курсовых разниц велся на счетах 725 «Доход от положительной курсовой разницы» и 844 «Расход от отрицательной курсо­вой разницы» в общем объеме без аналитических дан­ных, с 1 января 2002 года необходимо учитывать от­дельно курсовые разницы по произведенным опера­циям и отдельно по непроизведенным операциям. Для этих целей на счетах 725 и 844 необходимо открыть по два субсчета:

  1. «По произведенным операциям» (которые будут учитываться в Декларации по КПН);

  2. «По непроизведенным операциям», то есть рассчи­танные на конец отчетного года и которые не будут учитываться в Декларации по КПН текущего года. Та­кие курсовые разницы будут учтены в Декларации только после того, как операция станет произведен­ной.

Поэтому по курсовым разницам необходимо вести аналитические данные по конкретным операциям, по которым они рассчитывались.

Кроме того, дополнительно необходимо открыть забалансовый счет, на котором будут учитываться курсовые разницы по непроизведенным операциям (в Типовом плане счетов такого забалансового счета не предусмотрено, поэтому его необходимо предусмот­реть Учетной Политикой, например, 018 «Учет курсо­вой разницы по непроизведенным операциям». Дан­ная необходимость вызвана тем, что на счетах Типо­вого плана счетов по окончании отчетного года учет курсовой разницы по непроизведенным операциям просто не возможен, так как в конце года счета 725 и 844 закрываются на счет 571 «Итоговый доход, убы­ток». Отмечу еще один факт: двух забалансовых сче­тов для учета непроизведенных операций по курсовой разнице не достаточно, так как разницы, сложившиеся в отчетном году, могут компенсироваться только в последующие годы, когда будет осуществлена произ­веденная операция. Если непроизведенная курсовая разница, отраженная на забалансовом счете 018, сло­жившаяся по определенной операции в течение 5 лет не будет произведена, учитывать в налоговом учете ее уже будет нельзя, так как истечет срок исковой давно­сти, утвержденный Налоговым кодексом. Поэтому не­обходимо дополнительно вести учет по годам возник­новения курсовой разницы. После того как в течение пяти лет курсовая разница по непроизведенным опе­рациям не будет погашена, она полностью списывает­ся с забалансовых счетов.
Пример учета курсовой раз­ницы в бухгалтерском учете





Содержание


Д-т


К-т


Сумма, тыс. тенге

Первый отчетный год

1


Реализованы товары за иностранную валюту за пределы РК ООО «Линда» на сумму 2 500 тыс. долларов США. Рыночный курс на дату реализации составил 150,5. В данный момент возникла дебиторская задолженность ООО «Линда»

301


701


376 250


2


На валютный счет поступила валютная выручка, частичная оплата за реализованный товар в сумме 1 000 тыс. долларов • США. Рыночный курс на дату поступления выручки составил 150,9

431


301


150 900


3


В момент поступления частичной выручки рассчитана положительная курсовая разница по задолженности покупателя ООО «Линда» перед нашим предприятием (произведенная операция) ($ 2 500 х (150,9 - 150,5) = 1 000)

301


725,1


1000


4


В конце первого отчетного года, то есть 31 декабря, рассчитана курсовая разница по задолженности покупателя ООО «Линда» по курсу 151,2 (непроизведенная операция) (($2 500 - $1 000) х (151,2 - 150,9) = 450).

301


725,2


450




(($2 500 - $1 000) х (151,2 - 150,9) = 450). В этот же момент делается проводка на забалансовый счет 018 «Курсовая разница», аналитический счет «Покупатель» по сложившейся положительной разнице по непроизведенным операциям. Данный счет погасится в будущие годы за счет сложившейся отрицательной курсовой разницы по непроизведенным операциям. Данная курсовая разница в налоговом учете не отражается

301 000


725,2 018


450 450


5


Произведена продажа валюты на тенге в сумме 800 тыс. долларов США. Рыночный курс на дату продажи валюты составил 150,98 тенге, договорной курс продажи 15 1,0 ($800x1 50,98)

411


431


120 784


6


Произведено зачисление тенге от проданной валюты по договорному курсу продажи 151,0 ($800 х 151)

441


411


120 800


7


Рассчитана разница от продажи валют (120 800 - 120 784)

411


727


16


8


Произведен расчет положительной курсовой разницы по остаткам на валютном счете ($1 000), в момент продажи валюты рыночный курс составил - 150,98 (произведенная операция) ($1 000 х (150,98 - 150,9))

441


725,1


80


9


Снята сумма за банковское обслуживание с валютного счета 0,5 тыс. долларов США по рыночному курсу 150,1

821


431


75,05


10


Произведен расчет отрицательной курсовой разницы по остаткам на валютном счете ($200), в момент снятия с валютного счета за банковское обслуживание рыночный курс - 150,1 (произведенная операция) ($200 х (150,1 - 150,98))

844,1


431


176


11


В конце первого отчетного года, то есть 31 декабря, рассчитана курсовая разница по остаткам валютного счета ($150) по курсу 151,2 (непроизведенная операция) (($200 - $0,5) х (151,2 - 150,1)). Данная курсовая разница в налоговом учете не отражается. Одновременно делается проводка на забалансовый счет 018 «Курсовая разница», аналитический счет «Валютный счет: долларовый» по сложившейся курсовой разнице.

431 000


725,2 018


219,45 219,45


12


В конце отчетного периода списание курсовых разниц на итоговый доход/убыток: - положительная курсовая разница (по произведенным операциям); - положительная курсовая разница (по непроизведенным операциям); - отрицательная курсовая разница (по произведенным операциям)

725,1 725,2 571


571 571 844,1


1080 669,45

176





Второй отчетный год

1


На валютный счет поступила валютная выручка, оставшаяся оплата за реализованный товар в сумме 1 500 тыс. долларов США. Рыночный курс на дату поступления выручки составил 152,1

431


301


228 150


2


В момент поступления выручки рассчитана положительная курсовая разница по задолженности покупателя ООО «Линда» (по Д-т 301 -$1500): 1) по произведенным операциям расчет производится с того момента, когда последний раз была произведена операция до последнего момента произведенной операции (курс 150,9), то есть, данный расчет определяется согласно налоговому законодательству как произведенная операция ($1 500 х (152,1 -150,9)); 2) для бухгалтерского учета курсовая разница рассчитывается с момента первого расчета курсовой разницы до последнего момента расчета, то есть с 31 декабря первого отчетного года до момента получения последней суммы от покупателя ООО «Линда» ($1 500 х (152,1 - 151,2) = 1 350). Так как в бухучете должна быть проведена положительная курсовая разница только в сумме 1 350 тыс., а произведенная курсовая разница составила 1 800 тыс., следует не произведенную положительную курсовую разницу отметить в сумме 450 тыс. с отрицательным знаком (1 350 - 1 800), то есть отрицательная курсовая разница по не произведенным операциям, которая гасит

301


725,1


1800




положительную курсовую разницу по не произведенным операциям прошлого года и уже включена в положительную курсовую разницу по произведенным операциям, то есть сидит в сумме 1 800 тенге и вся в полном объеме отражается в Декларации по КПН; 3) одновременно делается проводка на забалансовый счет 018 «Курсовая разница» аналитический счет «Покупатели: ООО «Линда». В прошлом отчетном году на забалансовых счетах была отражена положительная курсовая разница по аналитическому счету «Покупатели: ООО «Линда», а в данном отчетном году отрицательная в той же сумме, которая погашает прошлогоднюю

844,2018


301 000


450 450


3


В момент поступления оставшейся выручки рассчитана положительная курсовая разница по остаткам валютного счета ($199,5) по рыночному курсу 152,1: 1) по произведенным операциям (последнему моменту произведенной операции соответствовал курс 150,1) ($199,5 х (152,1 - 150,1)); 2) по непроизведенным операциям (последнему моменту соответствовал курс 151,2), рассчитывается, так же как и в предыдущей операции ($199,5 х (152,1 - 151,2) = 179,55), следовательно, 179,55 - 399 = - 219,45 - отрицательная курсовая разница по не произведенной операции; 3) одновременно на забалансовый счет. В этот момент погашается положительная курсовая разницы прошлого отчетного года по аналитическому счету «Валютный счет: Долларовый»

431

844,2 018


725,1

431 000


399

219,45 219,45


4


Рассчитана отрицательная курсовая разница по остаткам валютного счета на конец отчетного периода ($1 699,5), на 31 декабря второго отчетного года по курсу 150,8 (по не произведенным операциям) ((150,8 - 151,2) х $1 699,5). Одновременное отражение на забалансовом счете 018 «Курсовая разница», аналитический счет «Валютный счет: Долларовый»

844,2 018


431 000


679,8 679,8


5


В конце отчетного периода списание курсовой разницы на итоговый доход убыток: - положительная курсовая разница (по произведенным операциям); - отрицательная курсовая разница (по не произведенным операциям)

725,1 571


571 844,2


2199 1 349,25



Таким образом действуют и в последующих годах, учитывая аналитические данные на забалансовых сче­тах по курсовым разницам. Если сложится ситуация, что в течение 5 лет по одной из бухгалтерской опера­ции не будут производиться никакие расчеты, следовательно, будут отсутствовать произведенные операции, необходимо будет курсовую разницу, имеющую срок 5 лет, списать с забалансового счета в связи с истекшим сроком исковой давности. В этом случае необходимо сделать следующие проводки:




Содержание

Д-т

К-т

1



Списана отрицательная курсовая разница по непроизведенным операциям с забалансового счета в связи с истекшим сроком (5 лет) исковой давности



000



018

2



Списана положительная курсовая разница по непроизведенным операциям с забалансового счета в связи с истекшим сроком (5 лет) исковой давности



018



000



  1   2   3   4

Похожие рефераты:

Книга учета доходов и расходов
На бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики...
Учет доходов и расходов по-новому
Комментарий к Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлению Министерства финансов Республики...
Тема: Учет операционных доходов и расходов
Кроме доходов и расходов, связанных с реализацией гп пром пр-тия могут получать доходы и нести расходы по др операциям, не относящимся...
Учет сумм налога на добавленную стоимость глава 7
Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими...
Перечень дисциплин для выбора студентами
Бюджетирование и контроллинг доходов и расходов в агропромышленном комплексе /Контроллинг доходов и расходов
«Особенности учета активов и обязательств, доходов и расходов, капитала....
Учет основных средств, нематериальных активов, начисление амортизации, переоценка и обесценение, переоценка в связи с изменением...
Перечень дисциплин для выбора студентами факультета экономики и права...
Бюджетирование и контроллинг доходов и расходов в агропромышленном комплексе /Контроллинг доходов и расходов
Учет расходов в общественном питании
От правильного с точного учета этих расходов, и правильное отражение их в бухгалтерской отчетности зависят такие показатели хозяйствующего...
Методические указания по выполнению курсовой работы По дисциплине Финансовый учет 1
Целью курса является: освоение студентами содержания плана счетов в соответствии с мсфо, знать порядок ведения учета текущих активов,...
19 апреля 2007 г. N 55/60/59/38 об установлении формы книги учета...
Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19. 04. 2007 n 55/60/59/38(ред от 02. 03. 2012)"Об установлении...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
referatdb.ru
referatdb.ru
Рефераты ДатаБаза