Представляем обзор изменений налогового законодательства, вступление в силу которых ожидается с 2014 года. Материал содержит информацию не обо всех планируемых


Скачать 376.99 Kb.
НазваниеПредставляем обзор изменений налогового законодательства, вступление в силу которых ожидается с 2014 года. Материал содержит информацию не обо всех планируемых
страница1/3
Дата публикации16.06.2014
Размер376.99 Kb.
ТипЗакон
referatdb.ru > Право > Закон
  1   2   3

НАЛОГИ 2014: обзор основных изменений


26 ноября 2013 г.

Представляем обзор изменений налогового законодательства, вступление в силу которых ожидается с 2014 года. Материал содержит информацию не обо всех планируемых изменениях, а только о той их части, которую мы посчитали важной для многих налогоплательщиков.

При подготовке данного материала использовался проект Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые кодексы Республики Беларусь по вопросам налогообложения», текст которого размещен на интернет-сайте Министерства финансов Республики Беларусь (http://minfin.gov.by/tax_policy/discuss_projects/, далее – проект закона).

Отметим, что принятый законодательным органом текст может отличаться от проекта закона, в связи с чем представляемая в настоящем обзоре информация не является окончательной.

^ Общие положения

1. Проектом закона предусматривается внесение изменений в статью 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь в части определения видов деятельности, не относящейся к предпринимательской. Подобные изменения позволят разрешить сомнения о необходимости государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или коммерческой организации при осуществлении той или иной деятельности.

Так, согласно планируемым изменениям к предпринимательской деятельности не будет относиться:

ремесленная деятельность;

деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

деятельность граждан Республики Беларусь, осуществляющих ведение личных подсобных хозяйств, по производству, переработке и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции;

адвокатская деятельность;

частная нотариальная деятельность;

деятельность третейских судей;

деятельность медиаторов;

деятельность, осуществляемая в рамках временных научных коллективов;

деятельность физических лиц по использованию собственных ценных бумаг и банковских счетов в качестве средства платежа или в целях сохранения денежных средств и получения дохода;

осуществляемые физическими лицами самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам следующие виды деятельности:

реализация на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах не более пяти дней в календарном месяце произведенных, переработанных либо приобретенных физическими лицами для продажи товаров (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, котят и щенков), отнесенных к товарным группам, определенным законодательством (далее – разовая реализация товаров на рынке). При этом условие об осуществлении деятельности не более пяти дней в календарном месяце не распространяется на реализацию продукции растениеводства и продукции животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных, произведенной на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном лицу, осуществляющему реализацию, и (или) лицам, состоящим с ним в браке, отношениях близкого родства или свойства, для строительства и (или) обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела;

оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

оказание услуг по дроблению зерна;

выпас скота;

репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);

чистка и уборка жилых помещений;

уход за взрослыми и детьми;

услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;

музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;

деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов;

предоставление услуг тамадой;

фотосъемка, изготовление фотографий;

деятельность, связанная с поздравлением детей с днем рождения, Новым годом и иными праздниками вне зависимости от места проведения праздника;

реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;

предоставление секретарских услуг и услуг по переводу;

предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов;

сдача внаем (поднаем) жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания

2. На уровне Налогового кодекса Республики Беларусь закрепляется обязанность налогоплательщика по предоставлению в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, годовой индивидуальной бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.

3. Планируется ввести норму, исключающую негативные последствия отдельных ошибок при перечислении налогов не в тот бюджет. Так, налоговое обязательство будет считаться исполненным в случае ошибочного указания плательщиком в платежной инструкции на перечисление в бюджет суммы налога, сбора (пошлины) наименования (кода) банка и номера счета по учету средств республиканского бюджета вместо наименования (кода) банка и номера счета по учету средств местного бюджета и наоборот, если такое указание повлекло не перечисление этой суммы в соответствующий бюджет. Однако данное положение не будет распространяться на исполнение налогового обязательства по уплате таможенных платежей.

4. Предусматривается закрепление права руководителя (его заместителя) налогового органа о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке в случаях:

— включения плательщика (иного обязанного лица) в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере;

— если сумма денежных средств, поступившая на счета юридического лица, индивидуального предпринимателя в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях за месяц, превысила 5 000 базовых величин и при этом его руководитель, индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное в установленном порядке действовать от имени юридического лица, индивидуального предпринимателя лицо не располагает сведениями о фактических обстоятельствах осуществления предпринимательской деятельности, в результате которой поступили указанные средства.

5. Предполагается введение нового института – крупный налогоплательщик и особых форм налогового контроля за его деятельностью.

Налоговыми органами в целях налогового контроля осуществляется изучение и анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций, включенных в перечень крупных плательщиков, и иной информации, имеющейся в распоряжении налоговых органов.

Перечень крупных плательщиков утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь до 1 октября года, предшествующего году его введения в действие.

Перечень крупных плательщиков вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его утверждения, и не подлежит пересмотру в течение двух календарных лет, если иное не предусмотрено Кодексом.

В перечень крупных плательщиков включаются сто белорусских организаций, имеющих наибольшую выручку (доходы) от реализации согласно налоговым декларациям (расчетам) по налогу на прибыль за год, предшествующий году, в котором подлежит утверждению перечень крупных плательщиков, при одновременном наличии одного из перечисленных ниже показателей:

— суммарный объем налогов, сборов, исчисленных организацией в году, предшествующем году, в котором подлежит утверждению перечень крупных плательщиков, превышает 75 000 000 000 белорусских рублей;

— сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная организацией к возмещению из бюджета согласно налоговым декларациям (расчетам) по налогу на добавленную стоимость за год, предшествующий году, в котором подлежит утверждению перечень крупных плательщиков, превышает 75 000 000 000 белорусских рублей.

Налоговый орган по месту постановки на учет организации, включенной в перечень крупных плательщиков, до 1 января года введения его в действие направляет ей на бумажном носителе или в виде электронного документа уведомление о включении организации в перечень крупных плательщиков.

Форма и формат уведомления, а также порядок его передачи в электронном виде утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Организации, включенные в перечень крупных плательщиков, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет в виде электронного документа:

годовую индивидуальную бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность – непозднее 31 марта года, следующего за истекшим годом;

— промежуточную индивидуальную бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность (за исключением месячной отчетности) – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;

— книгу покупок –ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

6. Устанавливается обязанность банка по предоставлению не позднее трех рабочих дней после получения от налогового органа запроса следующей информации:

— сведений о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), о конкретных сделках, об операциях без открытия счета, об имуществе, находящемся на хранении в банке, выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам).

В отношении физических лиц указанная информация может быть запрошена на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных законодательством или международными договорами Республики Беларусь;

— сведений о кредитах банка, выданных физическим лицам (возвращенных (погашенных) физическими лицами), наличии у физических лиц вкладов (депозитов) в банках, начисленных (выплаченных) физическим лицам процентах по вкладам (депозитам), выписки по вкладам (депозитам). 

Сведения могут быть запрошены налоговым органом, если физическим лицом, представившим декларацию о доходах и имуществе, в качестве источника денежных средств, использованных на приобретение имущества, были заявлены кредиты банка, проценты по вкладам (депозитам) банка и (или) денежные средства, размещенные на вкладах (депозитах) банка;

— сведений об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств.

7. Предполагается введение новой формы налогового контроля — наблюдение хронометражным методом.

Наблюдение хронометражным методом проводится с целью установления фактического дохода плательщика (иного обязанного лица) за период, в течение которого проводится наблюдение.

Наблюдение хронометражным методом проводится налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) в ходе проведения проверки в торговых и иных помещениях (на территориях), в местах оказания услуг, используемых плательщиками (иными обязанными лицами) для извлечения дохода (за исключением жилых помещений).

Результаты наблюдения хронометражным методом вносятся в хронометражно-наблюдательную карту, форма которой устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. 

По завершению наблюдения хронометражно-наблюдательная карта подписывается должностным лицом налогового органа и плательщика или его представителем.

К хронометражно-наблюдательной карте могут прилагаться копии документов, полученных в ходе наблюдения.

Результаты наблюдения хронометражным методом включаются в акт (справку) проверки.

По завершению наблюдения хронометражным методом на основании данных хронометражно-наблюдательной карты рассчитывается среднедневная выручка плательщика (иного обязанного лица) и сравнивается со среднедневной выручкой, рассчитанной исходя из сведений, указанных плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения, в налоговой декларации (расчете) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально), представленных за отчетный период, предшествующий началу проверки.

При реализации одного наименования товара, носящего сезонный характер (перечень товаров устанавливается МНС) сравнение среднедневных выручек производится за аналогичный период прошлого года.

Сравнение среднедневных выручек производится в сопоставимых ценах с применением индекса дефлятора валового внутреннего продукта, действующего на момент проведения проверки.

В случае превышения суммы среднедневной выручки (дохода), рассчитанной налоговым органом по итогам наблюдения хронометражным методом, с суммой среднедневной выручки (дохода), рассчитанной приведенным способом, на 30 процентов и более, налоговый орган производит корректировку налоговой базы по налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подоходному налогу с физических лиц, соответственно, и пересчет налогов, сборов (пошлин) за соответствующий отчетный период, среднедневная выручка которого подлежала сравнению в соответствии с данным порядком.

^ Налог на добавленную стоимость

1. В новой редакции излагается часть 1 ст. 91 Налогового кодекса Республики Беларусь о признании индивидуального предпринимателя плательщиком НДС. Указывается, что с 2014 года индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма дохода за три предшествующих месяца превысила 40 000 евро. В эту сумму включается как выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением выручки от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц), так и внереализационные доходы в виде операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. При этом не учитываются суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

2. Планируется расширить перечень объектов, которые не признаются объектом налогообложения налога на добавленную стоимость (п.2 ст. 93 Кодекса):

— обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ (услуг), выполняемых (оказываемых) органами внутренних дел Республики Беларусь (их подразделениями)и органами и их подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь; 

— операции по предоставлению возмездных денежных займов, за исключением краткосрочных займов под залог имущества, предоставляемых ломбардами, и коммерческих займов;

— обороты по реализации:

    драгоценных металлов при заключении договора с перерабатывающей организацией на поставку драгоценных металлов в виде лома и отходов с обязательством перерабатывающей организации по их переработке и поставке извлеченных драгоценных металлов в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее в настоящей главе – Госфонд);

    драгоценных металлов и драгоценных камней,а также выполненных работ (оказанных услуг) при отпуске драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда;

— выдача акцизных марок для маркировки и перемаркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных и специальных марок для маркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, счетов-справок на реализацию автомототранспорта и инструкций (методических указаний) по контролю их подлинности в комплекте с идентификатором скрытого латентного изображения, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством.

3. Из перечня объектов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь, предполагается исключить специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел.

4. Дополнительно определяются особенности признания момента фактической реализации дня оказания санаторно-курортных услуг. Днем оказания санаторно-курортных услуг, предоставляемых санаторно-курортными и оздоровительными организациями, признается день передачи путевки либо последний день срока действия путевки. Выбранный плательщиком порядок определения дня оказания услуг отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Днем оказания услуг в сфере образования при сроке получения образования более двух месяцев признается последний день каждого месяца оказания услуг.

Днем оказания медицинских услуг при периоде медицинского наблюдения и оказания медицинской помощи пациенту в организации здравоохранения на срок более двух месяцев признается последний день каждого месяца оказания услуг.

5. С 2014 года ввозится новое положение, согласно которому в случае уценки и (или) списания нереализованных по розничным ценам торговыми организациями и организациями связи в установленные договором сроки тиражей периодических печатных средств массовой информации, которые в соответствии с условиями договора не подлежат возврату и расчеты за которые не производятся, на сумму оборота по реализации этих периодических печатных средств массовой информации у юридических лиц, на которые возложены функции редакций печатных средств массовой информации (продавцов), уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведены уценка и (или) списание нереализованных по розничным ценам периодических печатных средств массовой информации, а у торговых организаций и организаций связи (покупателей) в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов.

6. Установлена новая обязанность организации, включенных в соответствии со статьей 641 Налогового кодекса в перечень крупных плательщиков, утверждаемый Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Они обязаны вести книгу покупок с 1 января года, следующего за годом утверждения перечня крупных плательщиков.

7. Дополнен перечень сумм налога на добавленную стоимость, не подлежащие вычету. С 2014 года не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, связанных с получением доходов (выручки) в части осуществления деятельности по организации и проведению лотерей, деятельности по проведению электронных интерактивных игр, деятельности в сфере игорного бизнеса, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, деятельности по оказанию организациями, являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход, услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов.
  1   2   3

Похожие рефераты:

Статья 41,42,43 13. 8 В связи с тем, что Законом рк от 10 июля 2012...
Краткий обзор изменений налогового законодательства на 2014 год, внесенных Законом рк от 5 декабря 2013 года №152-V
«Актуальные вопросы налогообложения в свете изменений налогового...
Впрочем, организаторам конференции поступил ряд вопросов, потребовавших дополнительного анализа. Выполняя свое обещание, представители...
Обзор изменений налогового законодательства внесенных с начала текущего...
С начала текущего года внесены изменения и дополнения в налоговое законодательство 17 Законами рк, большинство которых действуют...
Статья 262. Работы, на которых запрещается
Трудового кодекса Республики Беларусь. С 25 июля 2014 года вступает в силу Закон Республики Беларусь от 08. 01. 2014 №131-з «О внесении...
Памятка путешествующих на автобусе
Настоящая памятка содержит важную информацию для всех путешествующих и правила, соблюдение которых поможет Вам избежать затруднений...
Памятка путешествующих на автобусе
Настоящая памятка содержит важную информацию для всех путешествующих и правила, соблюдение которых поможет Вам избежать затруднений...
Обо всех подозрениях и неполадках в вашем доме незамедлительно стоит...
Для того, чтобы избежать беды, необходимо точно знать обо всех ее предвестниках, а также четко и наизусть отработать алгоритм свой...
Материал содержит информацию по подготовке к обязательному выпускному...
Материал содержит информацию по подготовке к обязательному выпускному экзамену по учебному предмету «Иностранный язык» за период...
Памятка для туристов, путешествующих на автобусе
Настоящая памятка содержит информацию для всех путешествующих и правила, соблюдение которых поможет Вам избежать затруднений во время...
Основные изменения в порядке исчисления налогов в 2014 году индивидуальными предпринимателями
Ода опубликован Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. №96-з «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
referatdb.ru
referatdb.ru
Рефераты ДатаБаза